جریمه عدم عضویت سامانه مودیان: ماده 35 قانون مالیات ارزش افزوده
ماده ۳۵ قانون مالیات بر ارزش افزوده، رویکرد بسیار سختگیرانه و بازدارندهای را در قبال مودیانی که از پیوستن و عضویت در سامانه مودیان خودداری میکنند اتخاذ کرده است.
قانونگذار با تدوین ماده 35 پیام روشنی به فعالان اقتصادی میدهد:
عدم شفافیت مالیاتی و عضو نشدن در سامانه مودیان، نه تنها مودیان را از تکالیف مالیاتی معاف نمیکند، بلکه با جریمههای سنگین و تکالیف اجراییِ فشردهای مواجه خواهد ساخت.
با توجه به مفاد این ماده، مودیانی که از ثبت و ارسال معاملات در سامانه مودیان امتناع میکنند، باید علاوه بر پرداخت جریمههای قانونی، در بازههای زمانی کوتاهتری نسبت به تسلیم اظهارنامه اقدام کنند.
در ادامه به تشریح جامع ماده ۳۵ قانون مالیات بر ارزش افزوده میپردازیم.
پیشنهاد خواندنی: عواقب عدم ارسال صورتحساب طلا در سامانه مودیان
۱. جریمههای سنگین عدم عضویت در سامانه مودیان
بر اساس متن ماده 35 قانون مالیات بر ارزش افزوده، اگر کسبوکاری از در عضویت در سامانه مودیان امتناع ورزد:
- مشمول جریمههای صریح مندرج در بند «الف» ماده ۳۶ قانون مالیات بر ارزش افزوده میشود.
- ملزم به پرداخت جریمههای پیشبینیشده در بند «ب» ماده ۲۲ قانون پایانههای فروشگاهی و سامانه مودیان خواهد بود.
نکته: جرایم عضو نشدن در سامانه مودیان، به صورت غیرقابل بخشودگی اعمال شده و بار مالی سنگینی برای واحد اقتصادی به همراه دارد.
پیشنهاد خواندنی: جریمه تاخیر در پرداخت مالیات بر ارزش افزوده
۲. الزام به تسلیم اظهارنامه در مهلت یکماهه
مطابق مفاد ماده 35 قانون مالیات ارزش افزوده، مودیانی که از سامانه مودیان برای ثبت معاملات و رویدادهای مالی استفاده نمی کنند، نمیتوانند به بهانه عدم استفاده از سامانه، تکالیف خود را به تاخیر بیندازند:
- افراد مذکور، مکلفاند اظهارنامه ارزش افزوده هر دوره مالیاتی خود را حداکثر تا یکماه پس از پایان هر دوره مالیاتی به سازمان امور مالیاتی تسلیم نمایند.
- مهلت یکماهه تسلیم اظهارنامه مالیات ارزش افزوده، کنترلِ ماهانه یا فصلیِ سازمان برای این دسته از مودیان را افزایش میدهد.
۳. واریز مستقیم مالیات و عوارض فروش برای مودیان غیرعضو
مطابق ماده 35 قانون ارزش افزوده، علاوه بر ارسال اظهارنامه مالیات ارزش افزوده در مهلت مقرر، مودیان غیرعضو در سامانه مودیان، موظفاند مالیات و عوارض ارزش افزوده فروشِ خود را مستقیماً به حساب تعیینشده از سوی سازمان امور مالیاتی واریز نمایند.
پیشنهاد خواندنی: ماده 38 ارزش افزوده
نکات مهم ماده ۳۵ قانون مالیات بر ارزش افزوده به زبان ساده
- ماده ۳۵ دقیقاً برای تنبیه مودیانی است که تصور میکنند با عضو نشدن در سامانه مودیان میتوانند از زیر بار مالیات شانه خالی کنند.
- عدم عضویت در سامانه مودیان برابر است با اعمال جرایم سنگین نقدی بر اساس ماده ۳۶ قانون ارزش افزوده و ماده ۲۲ قانون پایانههای فروشگاهی.
- به غیر از جرایم تعیین شده برای مودیان غیرعضو، مودی همچنان ملزم است که حداکثر ظرف یک ماه پس از پایان هر دوره مالیاتی، اظهارنامه ارزش افزوده خود را به صورت دستی ارسال و مبلغ آن را به سازمان امور مالیاتی پرداخت کنند.
با ایزی حساب به آسانی قوانین مالیاتی را بیاموزید
عواقب عدم عضویت مودیان در سامانه مودیان چیست؟
طبق ماده ۳۵ قانون مالیات بر ارزش افزوده، در صورتی که مودی از عضویت در سامانه مودیان امتناع ورزد، علاوه بر تحمیل جریمههای سنگین (مندوب در بند الف ماده ۳۶ قانون ارزش افزوده و بند ب ماده ۲۲ قانون پایانههای فروشگاهی)، باید تکالیف اظهارنامه ارزش افزوده خود را به صورت دستی انجام دهند.
مهلت تسلیم اظهارنامه ارزش افزوده برای مودیانی که در سامانه مودیان عضو نیستند چه مدت است؟
بر اساس ماده 35 قانون ارزش افزوده، مودیان غیرعضو در سامانه مودیان، مکلفاند اظهارنامه ارزش افزوده هر دوره مالیاتی خود را حداکثر تا یک ماه پس از پایان هر دوره مالیاتی به سازمان تسلیم نمایند.
هدف قانونگذار از تصویب ماده ۳۵ قانون ارزش افزوده چیست؟
هدف اصلی قانون گذار از تدوین ماده 35 قانون مالیات بر ارزش افزوده، ایجاد بازدارندگی در برابر عدم عضویت در سامانه مودیان و جریمه کردنِ اشخاصی که از شفافسازی فرآیندهای تجاری خود امتناع میورزند.
