عوارض گمرکی در قانون ارزش افزوده؛ ماده 46 قانون مالیات بر ارزش افزوده
ماده ۴۶ قانون مالیات بر ارزش افزوده، پل ارتباطی میان احکام قانون مالیات ارزش افزوده و قانون امور گمرکی است. این ماده تعیین می‌کند که عوارض و مالیاتهای مربوط به مالیات ارزش افزوده که توسط گمرک جمهوری اسلامی ایران (IRICA) وصول و به حسابهای مربوطه واریز میشوند، از نظر سازوکار اجرایی، نظارتی و مالی تابع چه ضوابطی هستند. با ارجاع دادن مالیات ارزش افزوده وصول شده توسط گمرک به ماده ۱۶۰ قانون امور گمرکی، قانون‌گذار مشخص کرده است که فرآیند وصول، نگهداری در حسابهای خزانه، و نحوه هزینه‌کرد و تجهیز زیرساختهای گمرکی باید هماهنگ با قوانین تخصصی گمرک انجام شود تا هماهنگی کامل میان سیستم مالیاتی و گمرکی کشور برقرار گردد. در ادامه به تشریح جامع ماده ۴۶ قانون مالیات بر ارزش افزوده و ارتباط آن با ماده ۱۶۰ قانون امور گمرکی می‌پردازیم. پیشنهاد خواندنی: سهم شهرداری‌ها و دهیاری‌ها از ارزش گمرکی واردات۱. مفهوم ماده ۴۶ قانون مالیات بر ارزش افزوده
بر اساس ماده ۴۶ قانون ارزش افزوده: کلیه عوارض و مالیات موضوع قانون مالیات ارزش افزوده که توسط گمرک جمهوری اسلامی ایران به صورت قطعی وصول و به حسابهای مربوطه واریز می‌شود، مشمول حکم ماده ۱۶۰ قانون امور گمرکی می‌باشد. به بیان دیگر، گمرک جمهوری اسلامی ایران، هنگام وصول عوارض و مالیات ارزش افزوده کالاهای وارداتی، از چارچوب‌ها، حسابهای خزانه، ضوابط نظارتی و امتیازات حمایتیِ پیش‌بینی‌شده در ماده ۱۶۰ قانون امور گمرکی تبعیت می‌کند.۲. نگاهی به ماده ۱۶۰ قانون امور گمرکی (پشتوانه اجرایی ماده ۴۶ ارزش افزوده)
برای درک بهتر ماده ۴۶ قانون مالیات بر ارزش افزوده، لازم است ساختار ماده ۱۶۰ قانون امور گمرکی را بررسی کنیم:- حسابهای اختصاصی و تجهیز گمرکات: بخشی از درآمدهای وصولی مالیات ارزش افزوده کالاهای وارداتی در حسابهای مخصوص خزانه به نام گمرک واریز شده و اعتبار آن برای تجهیز گمرکات، ابنیه، ساختمان‌ها و خانه‌های سازمانی (با اولویت گمرک‌های مرزی) هزینه می‌شود.
- معافیت از قانون محاسبات عمومی (تبصره ۲): بخش مشخصی از هزینه‌کردِ اعتبارات ماده 160، از شمول قانون محاسبات عمومی و سایر مقررات عمومی دولت مستثنی است و تابع قوانین خاصِ هزینه‌کردِ اعتبارات بوده تا سرعت تجهیز و توسعه زیرساختهای گمرکی افزایش یابد.
- گزارش‌دهی منظم: گمرک موظف است عملکرد و گزارش هزینه‌کرد این بخش را به طور دوره‌ای (هر شش ماه یک‌بار) به کمیسیون اقتصادی مجلس شورای اسلامی ارائه نماید.
نکات مهم ماده ۴۶ قانون مالیات بر ارزش افزوده به زبان ساده
- گمرک جمهوری اسلامی ایران، علاوه بر حقوق ورودی کالا، مسئول وصول مالیات و عوارض ارزش افزوده کالاهای وارداتی نیز می باشد.
- مطابق ماده ۴۶ قانون ارزش افزوده، کلیه وجوهی که گمرک بابتِ مالیات ارزش افزوده به صورت قطعی وصول می‌کند، از نظر نحوه مدیریت حساب‌ها و قوانین اجرایی، مشمول احکام ماده ۱۶۰ قانون امور گمرکی است.
- به بیان دیگر، سیستم مالیاتی و گمرکی کشور در بخشِ وصول و نظارت بر وجوه مالیات ارزش افزوده، هماهنگ با استانداردهای گمرکی و زیرساختهای خزانه عمل می‌کنند.
عوارض و مالیاتهای ارزش افزوده که توسط گمرک وصول میشوند، مشمول کدام قانون هستند؟
طبق ماده ۴۶ قانون مالیات بر ارزش افزوده، وجوه وصولی مالیات ارزش افزوده کالای وارداتی، مشمول حکم ماده ۱۶۰ قانون امور گمرکی میباشند.
هدف از ارجاع مالیات و عوارض ارزش افزوده گمرک به ماده ۱۶۰ قانون امور گمرکی چیست؟
بر اساس ماده 46 قانون ارزش افزوده، به منظور ایجاد هماهنگی در سازوکار وصول، مدیریت حسابهای خزانه، نظارت قانونی و استفاده از ظرفیتهای تجهیز و توسعه زیرساختهای گمرکی، وجوه وصولی مالیات ارزش افزوده کالای وارداتی، مشمول حکم ماده ۱۶۰ قانون امور گمرکی میباشند.
بر اساس ماده 46 قانون ارزش افزوده، گمرک جمهوری اسلامی، موظف به ارائه گزارش به چه مرجعی می باشد؟
طبق احکام قانون گمرک، این سازمان مکلف به ارائه گزارش عملکرد هر شش ماه یک‌بار به کمیسیون اقتصادی مجلس شورای اسلامی می‌باشد.
