تبصره ۴ ماده ۲۵ قانون سامانه مودیان; تعیین تکلیف سقف معاملات برای ثبت صورتحساب در سامانه مودیان

تبصره ۴ ماده ۲۵ قانون سامانه مودیان (الحاقی ۱۴۰۴/۰۴/۰۸) تکلیف مودیان موضوع ماده ۱۲ قانون مالیات بر ارزش افزوده را در خصوص ثبت صورتحساب در سامانه مودیان را مشخص می‌کند.

اشخاص موضوع ماده 12 قانون مالیات ارزش افزوده به شرط آنکه حجم معاملات سالانه‌شان از مبلغ تعیین‌شده در قانون کمتر باشد، می‌توانند از معافیت ماده ۱۴ مکرر قانون سامانه مودیان استفاده کنند. فعالیت های مودیان موضوع ماده 12 ارزش افزوده عبارتند از:

• محصولات کشاورزی فرآوری نشده;
• دام وطیور زنده، آبزیان، زنبور عسل ونوغان;
• انواع کود، سم، بذر ونهال;
• آرد خبازی، نان، گوشت، قند، شکر، برنج، حبوبات وسویا، شیر، پنیر، روغن نباتی وشیر خشک مخصوص تغذیه کودکان;
• کتاب، مطبوعات، دفاتر تحریر وانواع کاغذ چاپ، تحریر ومطبوعات;
• کالاهای اهدایی به صورت بلا عوض
• کالاهایی که همراه مسافر و برای استفاده شخصی
• اموال غیر منقول;
• انواع دارو، لوازم مصرفی درمانی، خدمات درمانی (انسانی، حیوانی وگیاهی) وخدمات توانبخشی وحمایتی;
• خدمات مشمول مالیات بر درآمد حقوق، موضوع قانون مالیاتهای مستقیم;
• خـدمـات بـانـکی و اعتباری بانکها،موسسات و تعاونیهای اعتباری و صندوق های قرض الحسنه مجاز و خدمات معاملات و تسویه اوراق بهادار و کالا در بورسها و بازارهای خارج از بورس.
• خدمات حمل ونقل عمومی مسافری برون شهری و درون شهری، جاده ای، ریلی، هوایی ودریایی;
• فرش دستباف;
• انواع خدمات پژوهشی وآموزشی
• خوراک دام و طیور;
• رادار وتجهیزات کمک ناوبری هوانوردی ویژه فرودگاه ها
• اقلام با مصارف صرفا دفاعی (نظامی وانتظامی)

پیشنهاد مطالعه: تبصره ۵ ماده ۲۵ قانون سامانه مودیان، پذیرش هزینه های بدون صورتحساب الکترونیکی

موضوع تبصره ۴ ماده ۲۵ قانون سامانه مودیان چیست؟

تبصره 4 ماده 25 قانون پایانه های فروشگاهی و مودیان (الحاقی ۱۴۰۴/۰۴/۰۸) یک شرط حجمی برای صدور صورتحساب الکترونیکی ایجاد می‌کند. هدف اصلی آن، کاهش بار تکالیف مالیاتی برای کسب‌وکارهای کوچک‌تر است که در زمره ماده ۱۲ قانون مالیات بر ارزش افزوده قرار دارند.

پیشنهاد مطالعه: صدور صورتحساب الکترونیکی فروش ارز، ویژه صرافی ها

وضعیت های مختلف مودیان طبق تبصره 4 ماده 25 قانون سامانه مودیان:

وضعیت اول: حجم معاملات سالانه کمتر از سقف تعیین‌شده باشد:

اگر حجم معاملات سالانه مودی از سقف اعلامی در ماده ۱۲ قانون مالیات بر ارزش افزوده کمتر باشد، فعال اقتصادی می‌تواند از معافیت موضوع ماده ۱۴ مکرر استفاده کند.

نکته: در این وضعیت، تکالیف اصلی سامانه مودیان (مانند اجبار به صدور صورتحساب الکترونیکی از طریق سامانه مودیان) ممکن است برای مودی تسهیل شده و یا نیازی به انجام آن نباشد.

نکته 2: حد نصاب فروش تعیین شده توسط سازمان امور مالیاتی برای سال‌های ۱۴۰۲ تا ۱۴۰۴ به شرح زیر است:

• سال ۱۴۰۲، ۱۵۰ برابر معافیت ماده ۸۴
• سال ۱۴۰۳، ۱۰۰ برابر معافیت ماده ۸۴
• سال ۱۴۰۴، ۵۰ برابر معافیت ماده ۸۴

پیشنهاد خواندنی: تبصره ۷ ماده ۲۵ قانون سامانه مودیان، ثبت زیان تسعیر ارز در سامانه مودیان

وضعیت دوم: حجم معاملات بالاتر از سقف تعیین‌شده باشد:

چنانچه حجم معاملات سالانه مودی از سقف قانونی اعلام شده (نکته 2) عبور کند، معافیت انجام تکالیف قانونی سامانه مودیان لغو شده و مودی مکلف به صدور صورتحساب الکترونیکی در سامانه مودیان می باشد.

نکته:  از لحظه‌ای که مودی مشمول انجام ثبت صورتحساب در سامانه مودیان می شود، تمامی احکام «ماده ۲۵ قانون سامانه مودیان» (از جمله بی‌اعتباری صورتحساب‌های خارج از سامانه مودیان و عدم امکان استناد در مراجع دادرسی مالیاتی و …) برای مودی جاری خواهد شد.

چرا تبصره 4 ماده 25 قانون سامانه مودیان برای کسب‌وکارها مهم است؟

تبصره 4 ماده 25 قانون پایانه فروشگاهی به دنبال ایجاد عدالت مالیاتی است؛ یعنی:

• حمایت از کسب‌وکارهای خُرد: با اجازه استفاده از معافیت ماده ۱۴ مکرر.
• کنترل شفافیت برای مودیان بزرگتر: با الزام قانونی برای اشخاصی که حجم فعالیتشان از یک حدی فراتر می‌رود (مشمول ماده ۲۵ قانون سامانه مودیان).

پیشنهاد کاربردی برای اجرای مفاد تبصره 4 ماده 25 قانون سامانه مودیان:

چنانچه فعالیت اقتصادی شما در حوزه مشمولان ماده ۱۲ قانون مالیات بر ارزش افزوده است، موارد زیر را انجام دهید:

• سقف معاملات خود را رصد کنید: به صورت برخط و آنلاین، مجموع فروش سالانه خود را بدانید.
• نقطه ورود به سامانه مودیان را بشناسید: به محض عبور از سقف تعیین شده توسط سازمان امور مالیاتی، سیستم حسابداری خود را برای صدور صورتحساب الکترونیکی آماده کنید تا مشمول جریمه‌ ماده ۲۲ قانون سامانه مودیان نشوید.