تبصره ۶ ماده ۲۵ قانون سامانه مودیان، پذیرش هزینه های بدون صورتحساب الکترونیکی توسط سازمان امور مالیاتی
تبصره ۶ ماده ۲۵ قانون سامانه مودیان به وضعیت خاص برخی از مودیان توجه دارد؛ مودیانی که بهدلیل نوع کسبوکارشان، معمولاً از افرادی خرید میکنند که امکان صدور صورتحساب الکترونیکی ندارند.
به عنوان نمونه عرضهکنندگان کالاهای مستعمل جزو مودیانی هستند که به دلیل ویژگی خاص صنعت، امکان دریافت فاکتور الکترونیکی از خریداران را ندارند زیرا خرید آنها ممکن است از مصرفکنندگان عادی، اشخاص حقیقی غیرتجاری یا افرادی انجام شود که عضو سامانه مودیان نیستند و امکان صدور صورتحساب الکترونیکی ندارند.
پیشنهاد خواندنی: امکان راستیآزمایی صورتحسابهای سامانه مودیان برای خزانهداری و نهادهای نظارتی، تبصره ۲ ماده ۲۵ قانون سامانه مودیان
کدام اشخاص مشمول تبصره ۶ ماده ۲۵ قانون سامانه مودیان هستند؟
بر اساس تبصره 6 ماده 25، حکم این ماده در خصوص مودیانی است که:
- ماهیت کسبوکارشان بهگونهای است که عمده خریدهایشان از اشخاص فاقد امکان صدور صورتحساب الکترونیکی انجام میشود؛
- این اشخاص در فهرستی که هر سال توسط وزارت امور اقتصادی و دارایی اعلام میشود، قرار گیرند.
از اشخاص مشمول این تبصره، می توان به عرضهکنندگان کالاهای مستعمل اشاره کرد.
نکته مهم: مطابق قانون، مشمول بودن کسب و کار به حکم تبصره 6 ماده 25 قانون سامانه مودیان، فقط به ادعای مؤدی وابسته نیست؛ بلکه باید در چارچوب فهرست اعلامی وزارت امور اقتصادی و دارایی بررسی شود.
پیشنهاد خواندنی: آیا خرید طلای دست دوم توسط طلافروشان که فاقد صورتحساب الکترونیکی طلا می باشد، مورد پذیرش سازمان امور مالیاتی است؟
شرط اصلی پذیرش خریدهای بدون صورتحساب الکترونیکی چیست؟
شرط کلیدی تبصره 6 ماده 25 قانون سامانه مودیان، اعلام خریدها و هزینه ها از طریق کارپوشه تجاری است.
به عبارت دیگر، چنانچه مؤدی مشمول تبصره 6 ماده 25 قانون پایانه فروشگاهی باشد و از اشخاصی خرید کند که امکان صدور صورتحساب الکترونیکی ندارند، برای اینکه هزینه او قابل پذیرش باشد باید:
- خرید یا هزینه را در کارپوشه تجاری اعلام کند؛
- اطلاعات و مستندات مربوط به خرید را نگهداری کند؛
- امکان رسیدگی مالیاتی توسط سازمان را فراهم کند.
آیا هزینههای اعلام شده توسط مودی در سامانه مودیان به طور خودکار توسط سازمان امور مالیاتی پذیرفته میشوند؟
خیر. مطابق تبصره 6 ماده 25، این هزینهها «قابل پذیرش» هستند، اما سازمان امور مالیاتی موظف است آنها را مورد رسیدگی مالیاتی قرار دهد.
بنابراین روند پذیرش این صورتحسابها به صورت زیر است:
- مؤدی هزینه را در کارپوشه تجاری اعلام میکند؛
- سازمان امور مالیاتی هزینه را بررسی میکند؛
- در صورت احراز شرایط، هزینه بهعنوان هزینه قابل قبول مالیاتی پذیرفته میشود.
پیشنهاد مطالعه: راهنمای کامل سامانه مودیان
چنانچه سازمان امور مالیاتی به هزینه های ثبت شده توسط مودی رسیدگی نکند چه اتفاقی رخ می دهد؟
به مانند تبصره ۵ ماده 25 قانون سامانه مودیان، در تبصره ۶ ماده ۲۵ قانون سامانه مودیان یک ضمانت حمایتی برای مؤدی پیشبینی شده است.
اگر سازمان امور مالیاتی بر اساس احکام مواد ۱۵۶ و ۱۵۷ قانون مالیاتهای مستقیم به موارد اعلامشده رسیدگی نکند، این عدم رسیدگی به منزله تأیید هزینههای اعلامشده بهعنوان هزینه قابل قبول مالیاتی خواهد بود.
به عبارت دیگر، اگر مؤدی هزینه بدون صورتحساب الکترونیکی را به طور صحیح و از مسیر کارپوشه تجاری به سازمان امور مالیاتی اعلام کرده باشد، اما سازمان امور مالیاتی در مهلت قانونی رسیدگی نکند، هزینه اعلامشده پذیرفتهشده تلقی میشود.
پیشنهاد مطالعه: تبصره ۱ ماده ۲۵ قانون پایانه فروشگاهی
فهرست مودیان مشمول تبصره 6 ماده 25 چگونه اعلام میشود؟
بر اساس بخش پایانی تبصره 6 ماده 25، فهرست مودیان مشمول این حکم،حداکثر تا پایان دیماه هر سال اعلام شده و هر سال برای سال بعد تعیین میشود.
ضمنا مرجع تعیین و اعلام آن، وزارت امور اقتصادی و دارایی است.
نکته مهم: فهرست مودیان برای کسبوکارها مهم است، چرا که ممکن است مشمول بودن آنها به تبصره 6 ماده 25، در هر سال وابسته به فهرست اعلامی برای همان سال باشد.
| موضوع | حکم تبصره ۶ ماده 25 | نتیجه کاربردی برای مؤدی |
|---|---|---|
| نوع مودیان | مودیانی که عمده خریدشان از اشخاص فاقد امکان صدور صورتحساب است | مانند عرضهکنندگان کالاهای مستعمل |
| شرط پذیرش هزینه | اعلام از طریق کارپوشه تجاری | بدون اعلام سامانهای، ریسک رد هزینه بالا میرود |
| تکلیف سازمان | رسیدگی مالیاتی به هزینههای اعلامشده | سازمان باید هزینهها را بررسی کند |
| عدم رسیدگی سازمان | طبق مواد ۱۵۶ و ۱۵۷ به منزله تأیید هزینه است | هزینه قابل قبول مالیاتی تلقی میشود |
| تعیین فهرست مشمولان | توسط وزارت امور اقتصادی و دارایی تا پایان دیماه هر سال | مؤدی باید فهرست سالانه را بررسی کند |
جمعبندی تبصره 6 ماده 25 قانون سامانه مودیان
اگر کسبوکار شما در گروههایی مانند فروش یا عرضه کالاهای مستعمل قرار دارد، برای استفاده از تبصره ۶ ماده ۲۵ قانون سامانه مودیان اقدامات زیر را بررسی کنید:
- بررسی کنید آیا در فهرست اعلامی وزارت امور اقتصادی و دارایی قرار دارید یا نه؛
- هزینههای خرید از اشخاص فاقد امکان صدور صورتحساب را از طریق کارپوشه تجاری اعلام کنید؛
- مدارک خرید، رسید پرداخت، مشخصات فروشنده و مستندات معامله را نگهداری کنید؛
- مهلتهای رسیدگی سازمان طبق مواد ۱۵۶ و ۱۵۷ قانون مالیاتهای مستقیم را پیگیری کنید.
تبصره ۶ ماده ۲۵ قانون سامانه مودیان در خصوص چه کسانی است؟
تبصره 6 ماده 25 قانون سامانه مودیان، درباره مودیانی است که بهدلیل ماهیت کسبوکارشان، عمده خریدهایشان از اشخاصی انجام میشود که امکان صدور صورتحساب الکترونیکی ندارند؛ مانند عرضهکنندگان کالاهای مستعمل.
شرط پذیرش هزینههای بدون صورتحساب مودیان چیست؟
طبق تبصره 6 ماده 25 قانون سامانه مودیان، شرط اصلی، اعلام هزینههای بدون فاکتور از طریق کارپوشه تجاری است. سازمان امور مالیاتی نیز باید این هزینههای ثبت شده را رسیدگی کند.
آیا هزینههای خرید کالای مستعمل بدون صورتحساب الکترونیکی، مورد قبول سازمان امور مالیاتی است؟
بر اساس تبصره 6 ماده 25 قانون پایانه فروشگاهی، در صورتی که مؤدی مشمول تبصره ۶ باشد و هزینهها را از طریق کارپوشه تجاری اعلام کند، این هزینهها قابل رسیدگی و پذیرش مالیاتی خواهند بود.
اگر سازمان امور مالیاتی به هزینه های بدون فاکتور ثبت شده مودیان از طریق کارپوشه تجاری رسیدگی نکند چه اثری دارد؟
مطابق تبصره 6، عدم رسیدگی سازمان طبق مواد ۱۵۶ و ۱۵۷ قانون مالیاتهای مستقیم، بهمنزله تأیید هزینههای اعلامشده بهعنوان هزینه قابل قبول مالیاتی است.
فهرست مودیان مشمول تبصره ۶ ماده 25 قانون سامانه مودیان، چه زمانی اعلام میشود؟
مطابق تبصره 6 ماده 25 قانون پایانه فروشگاهی، فهرست مودیان مشمول این تبصره، حداکثر تا پایان دیماه هر سال، برای سال بعد، توسط وزارت امور اقتصادی و دارایی تعیین و اعلام میشود.
پیشنهاد خواندنی: تبصره ۷ ماده ۲۵ قانون سامانه مودیان، هزینهها و درآمدهای بدون امکان صدور صورتحساب الکترونیکی
