تبصره ۵ ماده ۲۵ قانون سامانه مودیان، هزینه های فاقد صورتحساب الکترونیکی
تبصره 5 ماده 25 قانون سامانه مودیان، یک قاعده اصلی و چند راهکار تکمیلی برای ثبت و اعلام هزینه های بدون فاکتور الکترونیکی به شرح زیر ایجاد میکند:
- اصل کلی در قانون سامانه مودیان: سازمان امور مالیاتی تنها هزینههایی را میپذیرد که دارای صورتحساب الکترونیکی سامانه مودیان باشند.
- راهکار جایگزین برای هزینه های بدون فاکتور ثبت شده در سامانه مودیان: اگر هزینهای صورتحساب الکترونیکی نداشته باشد، مؤدی میتواند آن را از طریق کارپوشه تجاری به سازمان امور مالیاتی اعلام کند.
- الزام به رسیدگی توسط سازمان امور مالیاتی: سازمان امور مالیاتی باید هزینههای بدون فاکتور الکترونیکی اعلامشده را بررسی کند.
- اثر سکوت یا عدم رسیدگی در مهلت قانونی: چنانچه سازمان امور مالیاتی در چارچوب ماده های ۱۵۶ و ۱۵۷ قانون مالیاتهای مستقیم رسیدگی نکند، عدم رسیدگی به معنای پذیرش هزینه توسط سازمان امور مالیاتی است.
- حمایت از فروشنده در صورت تأیید در کارپوشه مالیاتی: اگر فروشنده کالا و خدمات، هزینه بدون فاکتور اعلام شده در سامانه مودیان را در کارپوشه تجاری تأیید کند، دیگر برای آن صورتحساب، الزامی به صدور صورتحساب الکترونیکی نداشته و مشمول جریمه مالیاتی هم نمیشود.
پیشنهاد خواندنی: تبصره ۶ ماده ۲۵ قانون سامانه مودیان، پذیرش خرید کالاهای مستعمل بدون صورتحساب الکترونیکی
اصل کلی در قانون سامانه مودیان: تنها هزینه های دارای صورتحساب الکترونیکی مورد قبول سازمان امور مالیاتی است
در ابتدای تبصره 5 ماده 25 قانون سامانه مودیان، بیان شده که سازمان امور مالیاتی موظف است صرفاً هزینههای دارای صورتحساب الکترونیکی را بهعنوان هزینه قابل قبول مالیاتی موضوع فصل دوم باب چهارم قانون مالیاتهای مستقیم بپذیرد.
به بیان دیگر:
- اصل بر این است که برای پذیرش هزینه توسط سازمان امور مالیاتی، باید صورتحساب الکترونیکی ثبت شده در سامانه مودیان وجود داشته باشد.
- بنابراین مودیان باید تا حد امکان، بابت خریدها و هزینههای خود، فاکتور الکترونیکی سامانه مودیان دریافت کنند تا ریسکی بابت عدم پذیرش توسط سازمان امور مالیاتی وجود نداشته باشد.
پیشنهاد خواندنی: تبصره ۷ ماده ۲۵ قانون سامانه مودیان، زیان تسعیر ارز، واردات و صادرات در سامانه مودیان
اگر خرید یا هزینه ای، صورتحساب الکترونیکی نداشته باشد، آیا قطعاً توسط سازمان امور مالیاتی رد میشود؟
خیر. در پاسخ به این سوال، تبصره ۵ ماده ۲۵ قانون سامانه مودیان وارد میشود.
مطابق حکم تبصره 5 ماده 25 سامانه مودیان، مودیان میتوانند نسبت به پذیرفته نشدن خریدها و هزینه های بدون فاکتور الکترونیکی اعتراض کنند، به شرط اینکه، آن صورتحساب از طریق کارپوشه تجاری، به سازمان امور مالیاتی اعلام شده باشد.
به بیان دیگر:
چنانچه خرید یا هزنه ای دارید که صورتحساب الکترونیکی ندارد:
- میتوانید آن خرید و هزینه را در کارپوشه تجاری اعلام کنید
- پس از اعلام در کارپوشه، می توانید نسبت به مالیات تعیینشده اعتراض کنید
- سازمان امور مالیاتی مکلف به رسیدگی نسبت به اعتراض ثبت شده است.
نقش کارپوشه تجاری در تبصره 5 ماده 25 قانون سامانه مودیان چیست؟
کارپوشه تجاری در تبصره 5 ماده 25 قانون پایانه فروشگاهی و سامانه مودیان، مسیر رسمی برای اعلام هزینههای فاقد صورتحساب الکترونیکی است.
کارکردهای اصلی کارپوشه تجاری در این تبصره عبارت است از:
- اعلام هزینه های بدون صورتحساب الکترونیکی
- مستندسازی ادعای مؤدی
- ایجاد امکان رسیدگی نسبت به آن توسط سازمان امور مالیاتی
- فراهم کردن امکان تأیید آن صورتحساب توسط فروشنده
به بیان ساده تر، قانون نمیخواهد مؤدی صرفاً بهصورت شفاهی یا خارج از سامانه مودیان ادعا کند؛ بلکه باید ادعای خود را به صورت سامانهای و ثبتشده مطرح کند.
پیشنهاد خواندنی: امکان راستیآزمایی فاکتورهای سامانه مودیان برای خزانهداری و نهادهای نظارتی
سازمان امور مالیاتی چه تکلیفی در خصوص هزینه های اعلام شده فاقد صورتحساب الکترونیکی دارد؟
بر اساس تبصره 5 ماده 25 قانون سامانه مودیان، سازمان امور مالیاتی موظف است هزینههای اعلامشده توسط مؤدی از طریق کارپوشه تجاری را مورد رسیدگی قرار دهد.
به عبارت دیگر:
- سازمان امور مالیاتی نمیتواند این موارد را نادیده بگیرد
- باید در مهلتها و چارچوب قانونی به آنها رسیدگی کند
- نتیجه رسیدگی باید در وضعیت مالیاتی مؤدی اثر بگذارد
پیشنهاد خواندنی: راهنمای کاربردی سامانه مودیان
اگر سازمان امور مالیاتی به هزینه های اعلام شده فاقد صورتحساب الکترونیکی رسیدگی نکند چه اتفاقی رخ می دهد؟
این بخش از مهمترین امتیازهای تبصره ۵ ماده ۲۵ قانون سامانه مودیان برای مؤدی است.
مطابق قانون: عدم رسیدگی به این موارد بر اساس احکام مواد ۱۵۶ و ۱۵۷ قانون مالیاتهای مستقیم، به منزله تأیید هزینههای اعلامشده بهعنوان هزینه قابل قبول مالیاتی است.
جمعبندی تبصره 5 ماده 25 قانون سامانه مودیان:
اگر هزینه و یا خریدی دارید که صورتحساب الکترونیکی ندارد، مراحل زیر را انجام دهید:
- هزینه و یا خرید را از طریق کارپوشه تجاری ثبت و اعلام کنید
- در صورت لزوم، اعتراض به مالیات متعلق را ثبت کنید
- اسناد و مدارک تکمیلی معامله را نگهداری کنید
- در صورت امکان، تأیید فروشنده را در کارپوشه بگیرید
- مهلتهای رسیدگی سازمان امور مالیاتی را طبق مواد ۱۵۶ و ۱۵۷ قانون مالیاتهای مستقیم پیگیری کنید
تبصره ۵ ماده ۲۵ قانون سامانه مودیان چه قاعدهای را بیان میکند؟
مطابق تبصره 5 ماده 25 قانون سامانه مودیان، اصل بر پذیرش هزینههای دارای صورتحساب الکترونیکی است؛ اما برای هزینههای فاقد صورتحساب الکترونیکی هم امکان اعلام از طریق کارپوشه تجاری و رسیدگی مالیاتی وجود دارد.
آیا هزینه بدون صورتحساب الکترونیکی همیشه توسط سازمان امور مالیاتی رد میشود؟
خیر. بر اساس تبصره 5 ماده 25 قانون سامانه مودیان، مؤدی میتواند این هزینه را از طریق کارپوشه تجاری اعلام و نسبت به مالیات متعلق اعتراض کند تا سازمان امور مالیاتی آن را بررسی کند.
اگر سازمان امور مالیاتی نسبت به هزینه های اعلامشده بدون صورتحساب الکترونیکی، رسیدگی نکند، چه اتفاقی میافتد؟
مطابق تبصره 5 ماده 25 قانون پایانه فروشگاهی، سازمان امور مالیاتی اگر در مهلتهای قانونی مواد ۱۵۶ و ۱۵۷ قانون مالیاتهای مستقیم رسیدگی انجام نشود، این عدم رسیدگی بهمنزله تأیید هزینه اعلامشده بهعنوان هزینه قابل قبول مالیاتی است.
تأیید فروشنده در خصوص هزینه های اعلام شده بدون صورتحساب الکترونیکی در کارپوشه تجاری چه اثری دارد؟
بر اساس تبصره 5 ماده 25، در این صورت، فروشنده برای همان مورد تکلیفی به صدور صورتحساب الکترونیکی ندارد و مشمول جریمه عدم صدور صورتحساب الکترونیکی نیز نمیشود.
مهمترین اقدام مؤدی در استفاده از تبصره 5 ماده 25 قانون سامانه مودیان چیست؟
مطابق تبصره 5 ماده 25 سامانه مودیان، مهمترین اقدام مؤدی در خصوص این تبصره، ثبت بهموقع هزینه فاقد صورتحساب الکترونیکی در کارپوشه تجاری و پیگیری رسمی اعتراض و رسیدگی.
پیشنهاد خواندنی: تبصره ۱ ماده ۲۵ قانون پایانه های فروشگاهی، پذیرش اسناد هزینهای در دستگاههای اجرایی
