ماده ۱۴ مکرر قانون سامانه مودیان (الحاقی 23ˏ/08ˏ/1402): چه اشخاصی از ثبت و صدور فاکتور در سامانه مودیان معاف هستند؟
در ماده 14 مکرر قانون سامانه مودیان، قانونگذار تلاش کرده است که میان شفافیت مالیاتی و تسهیل فعالیت کسبوکارهای کوچک تعادل ایجاد کند. بر اساس این ماده، در صورتی که حجم فروش سالانه یک مؤدی از حد مشخص تعیین شده توسط سازمان امور مالیاتی کمتر باشد، سازمان میتواند مودی را از صدور صورتحساب الکترونیکی معاف کند.
۱. امکان معافیت از صدور صورتحساب الکترونیکی
بر اساس این ماده، سازمان امور مالیاتی میتواند مؤدیانی را که:
- فروش سالانه آنها کمتر از ۲۵ برابر معافیت موضوع ماده ۸۴ قانون مالیاتهای مستقیم است از الزام به صدور صورتحساب الکترونیکی در سامانه مؤدیان معاف کند.
- هدف اصلی این حکم کاهش هزینههای اجرایی برای کسبوکارهای کوچک و سادهسازی فرآیند مالیاتستانی برای سازمان امور مالیاتی می باشد.
۲. نحوه محاسبه مالیات مؤدیان مشمول در صورت اعمال معافیت صدور صورتحساب الکترونیکی:
مالیات و عوارض ارزش افزوده مؤدیان بر اساس موارد زیر تعیین میشود:
- میزان فروش مودی در هر دوره مالیاتی
- ضریب تعیینشده توسط سازمان امور مالیاتی
- ضرایب مالیاتی با توجه به موارد زیر تعیین می شود:
نوع فعالیت اقتصادی مودی
ترکیب کالاها یا خدمات خرید و فروش شده مودی
نرخ ارزش افزوده کالاهای خرید و فروش شده مودی
خریدهای ثبتشده در سامانه مؤدیان برای مودی
۳. خرید از مؤدیان معاف از ثبت صورتحساب در سامانه مودیان برای خریدار اعتبار مالیاتی ایجاد می کند؟
اگر یک مؤدی از مؤدیان معاف از صدور صورتحساب در سامانه مودیان، خریدی انجام دهد:
- اعتبار مالیاتی ارزش افزوده برای خریدار ایجاد نمیشود
- این خرید برای خریدار به عنوان هزینه قابل قبول مالیاتی محسوب نمیشود
- هدف اصلی از این حکم، جلوگیری از سوءاستفاده و انتقال غیرواقعی اعتبار مالیاتی ارزش افزوده می باشد
۴. خرید مصرفکننده نهایی از مودیان معاف از صدور فاکتور الکترونیکی:
در صورت خرید مصرفکنندگان نهایی از مؤدیان معاف از صدور صورتحساب الکترونیکی:
- مشمول مقررات ماده ۱۸ قانون سامانه مودیان نمیشوند.
- در صورت فروش مودی معاف به مصرف کننده نهایی، ارزش افزوده بهصورت جداگانه در صورتحساب درج نمیشود.
۵. تکلیف مودی معاف از صدور فاکتور الکترونیکی از حد نصاب فروش تعیین شده توسط سازمان امور مالیاتی
چنانچه فروش سالانه مؤدی معاف از ثبت صورتحساب در سامانه مودیان، از نصاب تعیینشده عبور کند:
- از دومین دوره مالیاتی پس از عبور از حد نصاب فروش، رسید دستگاه کارتخوان یا درگاه پرداخت دیگر صورتحساب الکترونیکی محسوب نمیشود
- مؤدی باید در سامانه مؤدیان صورتحساب الکترونیکی صادر کرده و الزامات کامل قانون سامانه مودیان را رعایت کند.
حد نصاب فروش برای اخذ معافیت صدور صورتحساب الکترونیکی طلافروشی چند تومان است؟؟
۶. حد نصاب فروش تعیین شده توسط سازمان امور مالیاتی برای سالهای ۱۴۰۲ تا ۱۴۰۴
مطابق تبصره یک ماده 14 مکرر قانون سامانه مودیان، قانونگذار برای اجرای تدریجی ثبت و صدور صورتحساب در سامانه مودیان، نصابهای زیر را تعیین کرده است:
- سال ۱۴۰۲، ۱۵۰ برابر معافیت ماده ۸۴
- سال ۱۴۰۳، ۱۰۰ برابر معافیت ماده ۸۴
- سال ۱۴۰۴، ۵۰ برابر معافیت ماده ۸۴
کاهش حد نصاب فروش به صورت پلکانی موجب ورود تدریجی تعداد بیشتری از مؤدیان به نظام صدور صورتحساب الکترونیکی می شود
۷. آیا رسید کارتخوان یا درگاه پرداخت در سال ۱۴۰۴ حکم صورتحساب الکترونیکی را دارد؟
مطابق تبصره دو ماده 14 مکرر قانون سامانه مودیان، رسید دستگاه کارتخوان یا درگاه پرداخت برای مؤدیانی که کالا یا خدمت با نرخ ارزش افزوده یکسان دارند یا کالای واحد عرضه میکنند، به عنوان صورتحساب الکترونیکی محسوب می شود.
پیشنهاد خواندنی: ماده 3 قانون ارزش افزوده
چه اشخاصی مشمول ماده ۱۴ مکرر قانون سامانه مودیان میشوند؟
مودیانی که حجم فروش سالانه آنها کمتر از نصاب تعیینشده در قانون پایانه فروشگاهی باشد.
شرط معافیت از ثبت و ارسال صورتحساب در سامانه مودیان چیست؟
در صورتی که مودی مشمول ماده 14 مکرر قانون سامانه مودیان شود، از صدور صورتحساب الکترونیکی معاف است.
مالیات مودیان معاف از صدور فاکتور الکترونیکی چگونه محاسبه میشود؟
مالیات مودیان مشمول ماده 14 مکرر قانون سامانه مودیان، بر اساس میزان فروش و ضریب مشخصشده توسط سازمان امور مالیاتی محاسبه می شود.
ضریب مالیاتی مودی معاف از صدور فاکتور در سامانه مودیان چگونه تعیین میشود؟
ضریب مالیاتی اشخاص معاف از صدور صورتحساب الکترونیکی، با توجه به نوع فعالیت، ترکیب خریدها و نرخهای ارزش افزوده مربوطه توسط سازمان امور مالیاتی تعیین می شود.
آیا خرید از مودیان معاف از صدور فاکتور الکترونیکی در سامانه مودیان برای اعتبار مالیاتی ایجاد میکند؟
مطابق ماده 14 مکرر سامانه مودیان، در صورتی که خریدار از مودی معاف از صدور فاکتور الکترونیکی خریدی را انجام دهد، بابت خرید مربوطه اعتبار مالیاتی ارزش افزوده تعلق نگرفته و جزو هزینه قابل قبول برای خریدار نمیشود.
در صورتی که مؤدی معاف از صدور صورتحساب الکترونیکی از نصاب فروش تعیین شده عبور کند چه اقدامی باید انجام دهد؟
چنانچه مودی معاف از صدور فاکتور در سامانه مودیان از حد نصاب فروش تعیین شده در ماده 14 مکرر قانون سامانه مودیان عبور کند، از دومین دوره مالیاتی بعد از عبور، باید صورتحساب الکترونیکی را صادر کند.
آیا مصرفکننده نهایی بابت خرید از مودی معاف از صدور صورتحساب الکترونیکی مشمول جوایز ماده 18 قانون سامانه مودیان می شود؟
مطابق ماده 14 مکرر قانون پایانه های فروشگاهی، مقررات ماده ۱۸ در خصوص مصرفکننده نهایی بابت خرید از مودیان معاف از صدور فاکتور در سامانه مودیان اجرا نمیشود.
محدوده فروش سالانه برای بهرهمندی از معافیت از صدور فاکتور الکترونیکی چقدر است؟
مطابق ماده 14 مکرر قانون سامانه مودیان، حد نصاب فروش در سالهای 1402، 1403 و 1404 به ترتیب 150، 100 و 50 برابر معافیت موضوع ماده (84) قانون مالیاتهای مستقیم تعیین شده است.
پیشنهاد خواندنی: ماده ۱ قانون تسهیل تکالیف مودیان: چه کسانی باید فاکتور الکترونیکی ثبت کنند؟
