صورتحساب الکترونیکی قرض و ودیعه برای وجوهی که قرار است در آینده به اشخاص تجاری برگردانده شود
بند «ت» ماده ۱۶ مکرر قانون سامانه مودیان، تمام پرداختهایی را که ماهیت قرض، ودیعه، وثیقه و سایر وجوه بازگشتپذیر را دارند، مشمول صدور صورتحساب الکترونیکی میداند. هدف این حکم، شفافسازی جریانهای مالی و جلوگیری از تبدیل پرداختهای قرضی یا امانی به بستری برای پنهانسازی فعالیتهای مالیاتی است. در ادامه به تشریح بند «ت» ماده ۱۶ مکرر قانون پایانه فروشگاهی می پردازیم:
گام اول: شناسایی پرداختهای مشمول صدور صورتحساب الکترونیکی قرض و ودیعه
مطابق بند «ت» ماده ۱۶ مکرر سامانه مودیان، هر پرداختی از سوی اشخاص تجاری که ماهیت بازگشتپذیر داشته، مشمول صدور صورتحساب الکترونیکی است. نمونه از پرداختها شامل موارد زیر است:
- قرض (اعم از قرضالحسنه یا وامهای بدون بهره)
- ودیعه (سپردههای امانی یا تضمینی)
- وثیقههای نقدی
- رهن
- هر نوع وجهی که دریافتکننده متعهد به استرداد (برگرداندن) آن باشد
نکته: ملاک اصلی برای ثبت و صدور فاکتور الکترونیکی قرض و ودیعه، تعهد به بازگرداندن وجه است، نه عنوان قراردادی آن.
پیشنهاد مطالعه: صدور صورتحساب در سامانه مودیان برای معاملات طلا، رمزارز و املاک
گام دوم: تکلیف اشخاص تجاری در خصوص صدور فاکتور الکترونیکی قرض و ودیعه
مطابق بند «ت» ماده ۱۶ مکرر قانون پایانه های فروشگاهی کلیه اشخاص مشمول بند «الف» ماده ۱۱ قانون سامانه مودیان (فعالان اقتصادی و اشخاص تجاری) موظفاند:
در زمان پرداخت قرض یا ودیعه وهمزمان با ایجاد تعهد بازگشت، نسبت به صورتحساب الکترونیکی قرض و ودیعه از طریق سامانه مودیان اقدام کنند.
آیا طلافروشان باید بابت پرداخت قرض به همکاران، فاکتور اکترونیکی طلا ثبت کنند؟
گام سوم: تکلیف اشخاص غیرتجاری در خصوص ثبت و صدور صورتحساب الکترونیکی قرض و ودیعه
مطابق بند «ت» ماده ۱۶ مکرر قانون سامانه مودیان اشخاص غیرتجاری مکلفاند:
مطالبات قبلی مربوط به قرض، ودیعه، وثیقه یا رهن که قبل از استقرار کامل بستر اجرایی سامانه مودیان ایجاد شده است را طبق دستورالعمل سازمان امور مالیاتی، در کارپوشه مالیاتی ثبت کنند.
مهلت انجام این تکلیف برای اشخاص غیرتجاری:
مهلت ثبت و ارسال صورتحساب الکترونیکی قرض و ودیعه برای اشخاص غیرتجاری مطابق آیین نامه اجرایی سازمان امور مالیاتی برای این بند بوده و در صورت عدم اقدام توسط اشخاص غیرتجاری، فقط یکبار و حداکثر به مدت یک ماه قابل تمدید است.
پیشنهاد خواندنی: آموزش ثبت فاکتور در سامانه مودیان
گام چهارم: بررسی معافیت ۳۰ میلیارد ریالی برای صدور صورتحساب الکترونیکی قرض و ودیعه
بر اساس بند «ت» ماده ۱۶ مکرر قانون سامانه مودیان اگر مجموع طلب های ناشی از قرض و ودیعه شخص غیرتجاری کمتر از ۳۰ میلیارد ریال باشد شخص غیرتجاری از صدور صورتحساب الکترونیکی معاف بوده و این مطالبات مشمول مالیات نخواهد بود، مگر اینکه سازمان امور مالیاتی خلاف آن را اثبات کند.
نکته: معافیت 30 میلیارد ریالی در خصوص صدور صورتحساب الکترونیکی قرض و و ودیعه فقط برای اشخاص غیرتجاری است.
پیشنهاد مطالعه: الزام به صدور صورتحساب الکترونیکی دفترخانه
جمعبندی بند «ت» ماده ۱۶ مکرر قانون سامانه مودیان
به منظور رعایت صحیح بند «ت» ماده ۱۶ مکرر باید موارد زیر انجام شود:
- تشخیص بازگشت پذیر بودن وجه پرداختی، آیا وجه پرداختی بازگشتپذیر است یا خیر؟
- در صورت غیرتجاری بودن شخص قرض دهنده، سقف معافیت ۳۰ میلیارد ریال را بررسی کنید.
- بعد از بررسی معافیت صدور صورتحساب الکترونیکی، در صورت وجود قطعی تعهد برگشت وجه توسط قرض گیرنده، صورتحساب الکترونیکی قرض و ودیعه را صادر کنید
- مطالبات قدیمی را در مهلت اعلام شده توسط سازمان امور مالیاتی ثبت کنید
ایزی حساب، راهکار آسان ثبت صورتحساب در سامانه مودیان مالیاتی
پیشنهاد مطالعه: صورتحساب الکترونیکی حقوق، بند پ ماده ۱۶ مکرر قانون سامانه مودیان
پیشنهاد خواندنی: تبصره ۶ ماده ۲۵ قانون سامانه مودیان، پذیرش خرید کالاهای مستعمل از مصرف کننده نهایی
پیشنهاد خواندنی: ماده 11 قانون مالیات ارزش افزوده
برای چه نوع پرداختهایی باید صورتحساب الکترونیکی قرض و ودیعه صادر شود؟
مطابق بند ت ماده ۱۶ مکرر قانون سامانه مودیان، هر پرداختی که دریافتکننده موظف است در آینده آن را بازگرداند؛ شامل قرض، ودیعه، وثیقه، رهن و وجوه مشابه، مشمول صدور صورتحساب الکترونیکی قرض و ودیعه است.
آیا اشخاص غیرتجاری باید برای قرض و ودیعه صورتحساب اکترونیکی قرض و ودیعه صادر کنند؟
بله. مطابق بند ت ماده ۱۶ مکرر سامانه مودیان، در صورتی که مجموع مطالبات این اشخاص از 30 میلیارد ریال بیشتر باشد، باید مطالبات قبلی خود را در سامانه مودیان ثبت کرده و مطالبات جدید را نیز ثبت و اعلام کنند.
منظور از معافیت صدور صورتحساب برای مطالبات کمتر از ۳۰ میلیارد ریال در ماده 16 قانون سامانه مودیان چیست؟
مطابق بند ت ماده ۱۶ مکرر قانون پایانه فروشگاهی، اگر شخص غیرتجاری مجموع مطالباتش کمتر از ۳۰ میلیارد ریال باشد، از صدور صورتحساب معاف بوده و این مطالبات مشمول مالیات نیستند.
هدف از الزام قانونی صدور صورتحساب الکترونیکی قرض و ودیعه چیست؟
هدف اصلی از الزام به صدور صورتحساب الکترونیکی قرض و ودیعه، شفافیت روابط مالی، جلوگیری از برداشت اشتباه مالیاتی توسط سازمان امور مالیاتی و ثبت دقیق بدهیها و سپردههای بازگشتپذیر می باشد.
اگر برای قرض یا ودیعه صورتحساب الکترونیکی قرض و ودیعه صادر نشود چه عواقبی دارد؟
چنانچه اشخاص تجاری و اشخاص غیرتجاری، برای قرض یا ودیعه صورتحساب الکترونیکی مربوطه را صادر نکنند، سازمان امور مالیاتی میتواند بهعنوان عدم انجام تکالیف قانونی برخورد کرده و ماهیت وجوه را درآمد تلقی نماید، مگر خلاف آن اثبات شود.
پیشنهاد خواندنی: تبصره 2 ماده 25 قانون سامانه مودیان، راستی آزمایی صورتحسابهای سامانه مودیان
پیشنهاد خواندنی: ثبت فاکتور الکترونیکی اوراق بهادار در سامانه مؤدیان، آموزش بند «الف» ماده ۱۶ مکرر
