الزام صدور صورتحساب الکترونیکی حقوق و سایر پرداختهای مرتبط، یکی از مهمترین تکالیف اشخاص تجاری طبق بند «پ» ماده ۱۶ مکرر قانون سامانه مؤدیان (الحاقی ۱۴۰۴/۰۴/۰۸) است. قانونگذار در این بند دامنه صدور فاکتور الکترونیکی را به حوزهای بسیار گسترده و حساس یعنی تمام پرداختهای مستمر و غیرمستمر مالی گسترش داده و آن را بهعنوان یکی از اجزای اصلی تکمیل زنجیره اطلاعات مالی کشور تعریف کرده است.
بابت چه پرداختهایی باید صورتحساب الکترونیکی در سامانه مودیان صادر شود؟
طبق بند «پ» ماده ۱۶ مکرر قانون سامانه مؤدیان (الحاقی ۱۴۰۴/۰۴/۰۸)، هر شخص تجاری که پرداختی با هر یک از عناوین زیر یا عناوین مشابه انجام میدهد، موظف است برای مجموع مبلغ پرداختی یا معادل ریالی پرداختهای غیرنقدی،صورتحساب الکترونیکی صادر کند:
- حقوق و دستمزد
- حق شاغل و حق شغل
- حقوق بازنشستگی، وظیفه و مستمری
- کارانه
- یارانهها و کمکهای مالی پرداختی
- تمامی پرداختهای مؤسسات بیمهگر (بهجز موارد استثناء قانونی)
- خسارت فوت
- محکومبه و دیه
- رد مال
- استرداد وثیقه
- وجوه مرتبط با ارث
- و هر عنوان مشابه دیگر
پیشنهاد مطالعه: فاکتور الکترونیکی اوراق بهادار در سامانه مؤدیان، بند «الف» ماده ۱۶ مکرر
به بیان دیگر، هر پرداخت با اهمیت مالی که از طرف یک شخص تجاری به یک فرد یا مجموعهای از افراد انجام میشود، باید در قالب صورتحساب الکترونیکی حقوق یا فاکتور الکترونیکی پرداخت در سامانه مؤدیان ثبت شده و در پرداختهای غیرنقدی نیز ثبت معادل ریالی الزام قانونی دارد.
پیشنهاد خواندنی: آموزش ارسال صورتحساب به سامانه مودیان
حذف ارسال فهرست ماده ۸۶ در صورت صدور فاکتور الکترونیکی حقوق
اجرای درست تکلیف این ماده، یک پیامد بسیار مهم دارد:
- ارسال فهرست حقوق و دستمزد موضوع ماده ۸۶ قانون مالیاتهای مستقیم بهطور کامل حذف میشود.
- اطلاعات پرداختی بهصورت خودکار از طریق صورتحسابهای الکترونیکی حقوق به سامانه مؤدیان و سازمان امور مالیاتی منتقل میشود.
به عبارت دیگر، ثبت اطلاعات فقط یکبار انجام شده و سیستم مالیاتی آن را بهطور مستقیم دریافت میکند.
پیشنهاد خواندنی: الزام صدور صورتحساب بر اساس حجم معاملات، تبصره ۴ ماده ۲۵ قانون سامانه مودیان، معافیت
آثار و مزایای اجرای بند پ ماده ۱۶ مکرر سامانه مودیان
اهمیت اجرای دقیق این بند در موارد زیر کاملاً مشهود است:
- تمامی پرداختهای حقوقی، مزدی، بیمهای، قضایی و حمایتی در سامانه مؤدیان ثبت و قابل ردیابی میشود.
- ارتباط میان کارفرمایان، بیمهگران، صندوقها، محاکم قضایی و سازمان امور مالیاتی یکپارچه میشود.
- حجم کار ثبت و ارسال چندباره اطلاعات برای اشخاص تجاری کاهش چشمگیر مییابد.
- دادههای مالی در قالب استاندارد و یکسان ثبت شده و فرآیند رسیدگی برای سازمان امور مالیاتی سریعتر و شفافتر خواهد بود.
پیشنهاد مطالعه: ثبت فاکتور الکترونیکی قرض و ودیعه، بند ت ماده ۱۶ مکرر سامانه مودیان
پیشنهاد خواندنی: صدور فاکتور الکترونیکی دفترخانه، بند ج ماده ۱۶ مکرر قانون سامانه مودیان
آیا صدور صورتحساب الکترونیکی حقوق برای تمامی اشخاص الزامی است؟
خیر. این تکلیف طبق بند پ ماده ۱۶ مکرر قانون سامانه مؤدیان برای اشخاص تجاری که پرداختهایی مانند حقوق، دستمزد، کارانه یا مزایای مشابه انجام میدهند الزامی است و باید برای این پرداختها صورتحساب الکترونیکی در سامانه مؤدیان صادر کنند.
آیا بابت پرداخت حقوق و دستمزد باید صورتحساب الکترونیکی صادر شود؟
بله. بر اساس بند پ ماده ۱۶ مکرر قانون سامانه مؤدیان ، هرگونه پرداخت حقوق و دستمزد، مزایا، کارانه یا پرداختهای مشابه باید در قالب صورتحساب الکترونیکی حقوق ثبت و در سامانه مؤدیان ارسال شود.
آیا بابت پرداختهای غیرنقدی باید صورتحساب الکترونیکی صادر کرد؟
بله. اگر پرداخت بهصورت غیرنقدی انجام شود، شخص تجاری موظف است معادل ریالی آن را محاسبه کرده و برای آن صورتحساب الکترونیکی صادر کند.
آیا با صدور صورتحساب الکترونیکی حقوق، ارسال مالیات حقوق ماده ۸۶ همچنان لازم است؟
خیر. در صورتی که اشخاص تجاری تکلیف صدور صورتحساب الکترونیکی حقوق را انجام دهند، دیگر نیازی به ارسال فهرست حقوق و دستمزد موضوع ماده ۸۶ قانون مالیاتهای مستقیم نخواهند داشت.
بابت چه نوع پرداختهایی باید صورتحساب الکترونیکی حقوق ثبت و صادر کرد؟
مطابق بند پ ماده ۱۶ مکرر قانون سامانه مؤدیان، پرداختهایی مانند حقوق و دستمزد، مزایا، کارانه، مستمری، یارانههای پرداختی، برخی پرداختهای بیمهای، دیه، رد مال، استرداد وثیقه و سایر پرداختهای مشابه باید در قالب صورتحساب الکترونیکی در سامانه مؤدیان ثبت شوند.
پیشنهاد خواندنی: بند ث ماده ۱۶ مکرر قانون سامانه مودیان، صدور صورتحساب الکترونیکی معاملات طلا، رمزارز
پیشنهاد خواندنی: استرداد مالیات بر ارزش افزوده کالای همراه مسافر
