نرخ عمومی مالیات بر ارزش افزوده؛ ماده ۷ قانون مالیات بر ارزش افزوده
ماده ۷ قانون مالیات بر ارزش افزوده، یکی از پایهایترین و پرکاربردترین مواد این قانون است که نرخ عمومی و استاندارد مالیات ارزش افزوده را برای کالاها و خدمات مشخص میکند.
هر مؤدی برای صدور صورتحساب الکترونیکی در سامانه مودیان و محاسبه بهای تمامشده کالا یا خدمت خود، باید بداند که دقیقاً چه درصدی را به عنوان ارزش افزوده محاسبه کرده و از مشتری دریافت کند.
با توجه به مفاد ماده 7، یک نرخ ثابت برای اکثر کالاها و خدمات در نظر گرفته شده است تا پیچیدگیهای محاسباتی کاهش یابد؛ اما قانونگذار برای برخی کالاها با شرایط خاص، نرخ مالیات بر ارزش افزوده جداگانه تعیین کرده کرده است تا سیاستهای کنترلی دولت روی آن کالاها و خدمات اعمال شود.
در ادامه به تشریح ماده ۷ قانون مالیات بر ارزش افزوده میپردازیم.
پیشنهاد خواندنی: مالیات بر ارزش افزوده در فاکتور الکترونیکی طلا
۱. نرخ عمومی و استاندارد مالیات بر ارزش افزوده
بر اساس متن صریح ماده ۷ قانون مالیات ارزش افزوده، نرخ مالیات بر ارزش افزوده به صورت است:
- نرخ عمومی مالیات بر ارزش افزوده برای کالاها و خدمات، نه درصد (۹%) تعیین شده است.
- نرخ مالیات ارزش افزوده باید دقیقاً روی «مأخذ محاسبه» که در ماده ۵ فانون مالیات ارزش افزوده تعیین شده، اعمال گردد.
نکته مهم: اگر چه ماده ۷ قانون دائمی مالیات ارزش افزوده (مصوب ۱۴۰۰) نرخ مالیات ارزش افزوده را ۹ درصد تعیین کرده است، اما مؤدیان باید توجه داشته باشند که طی سالهای اخیر و بر اساس قوانین بودجه سنواتی، یک درصد به این نرخ اضافه شده و نرخ مالیات بر ارزش افزوده برای کالا و خدمات عمومی در سال 1405 *۱۰ درصد میباشد.
پیشنهاد خواندنی: ماده 8 قانون مالیات بر ارزش افزوده
۲. استثنائات قانون ارزش افزوده؛ نرخ مالیات بر ارزش افزوده کالاهای خاص
مطابق ماده 7 قانون ارزش افزوده، قانونگذار تأکید میکند که نرخ 10 درصد مالیات بر ارزش افزوده برای تمامی کالاها و خدمات نیست.
بر اساس مفاد این ماده: نرخ عمومی مالیات بر ارزش افزوده، به استثنای کالاهای خاص میباشد که نرخ آنها در ماده ۲۶ این قانون تصریح شده است.
نکته مهم: برخی کالاها و خدمات به دلایل سلامتمحور، محیط زیستی یا لوکس بودن، مشمول نرخهای متفاوتی (معمولاً بالاتر از نرخ 10 درصد) هستند.
به عنوان مثال، انواع سیگار و محصولات دخانی، بنزین و سوختهای فسیلی، و نوشابههای قندی گازدار دارای نرخهای مالیات بر ارزش افزوده اختصاصی خود میباشند و از شمول نرخ عمومی 10 درصد مالیات بر ارزش افزوده این ماده خارج هستند.
پیشنهاد مطالعه: ماده 9 قانون ارزش افزوده
نکات مهم ماده ۷ قانون مالیات بر ارزش افزوده به زبان ساده
- نرخ مالیات بر ارزش افزوده کالاها و خدمات عمومی در سال 1405، معادل 10 درصدِ مبلغ کالا یا خدمت است.
- نرخ مالیات بر ارزش افزوده مستقیماً در مأخذ مالیات ارزش افزوده (عموماً همان مبلغ فاکتور پس از کسر تخفیف) ضرب میشود.
- کالاهای خاصی مانند دخانیات، نوشابههای گازدار یا انواع سوخت، تابع نرخ 10 درصد کالاها و خدمات عمومی نیستند و نرخ مالیات بر ارزش افزوده بالاتری دارند.
- در زمان صدور صورتحساب الکترونیکی، سیستمهای حسابداری و پلتفرمهای واسط، این نرخها را بر اساس شناسههای مالیاتی کالا و خدمات به صورت خودکار اعمال میکنند.
با ایزی حساب به آسانی قوانین مالیاتی را بیاموزید
نرخ عمومی مالیات بر ارزش افزوده طبق ماده ۷ چقدر است؟
مطابق متن ماده 7 ارزش افزوده، نرخ مالیات و عوارض کالاها و خدمات بهطور عمومی ده درصد (10%) میباشد.
نرخ مالیات بر ارزش افزوده باید روی چه مبلغی محاسبه شود؟
بر اساس ماده 7 قانون ارزش افزوده، این نرخ روی «مأخذ محاسبه» موضوع ماده ۵ اعمال میشود، که برای اعضای سامانه مؤدیان همان ارزش فروش مندرج در صورتحساب الکترونیکی پس از کسر انواع تخفیفات است.
آیا نرخ مالیات بر ارزش افزوده برای کلیه کالاها و خدمات بدون استثنا اعمال میشود؟
خیر. بر اساس ماده ۷ قانون ارزش افزوده، صراحتاً «کالاهای خاص» موضوع ماده ۲۶ این قانون را مستثنی کرده است که نرخهای مختص به خود را دارند.
منظور از کالاهای خاص در قانون ارزش افزوده چیست؟
بر اساس ماده 7 قانون مالیات بر ارزش افزوده، منظور از کالاهای خاص، کالاهایی مانند انواع سیگار و تنباکو، انواع بنزین و سوخت هواپیما، و نوشابههای قندی گازدار است که طبق ماده ۲۶ مشمول درصد مالیات ارزش افزوده متفاوتی هستند.
چرا نرخ مالیات بر ارزش افزوده در برخی از سالها تغییر میکند؟
مطابق ماده 7 قانون مالیات بر ارزش افزوده، با وجود اینکه قانون دائمی (ماده ۷) نرخ مالیات ارزش افزوده را ۹ درصد تعیین کرده، دولت در قوانین بودجه سالانه میتواند درصدی را به آن اضافه کند (مانند افزایش یک درصدی در قانون بودجه جهت همسانسازی حقوق بازنشستگان).
