تفسیر ماده ۳ قانون سامانه مؤدیان؛ اعتبار مالیات بر ارزش افزوده خرید در گرو ثبت فاکتور در کارپوشه مالیاتی است
ماده ۳، ضمانت اجرایی قانون سامانه مودیان است. اگر میخواهید خریدهای شما به عنوان اعتبار مالیاتی پذیرفته شود، باید طبق این ماده عمل کنید.
۱. سامانه مؤدیان
سازمان امور مالیاتی، ملزم است ظرف مدت ۱۵ ماه از تاریخ لازم الاجراء شدن قانون، سامانه مؤدیان را راه اندازی و امکان ثبتنام مؤدیان و صدور صورتحساب الکترونیکی را فراهم کند.
سامانه مودیان مختص مالیات نیست؛ بلکه باید به سامانه دولت همراه و مرکز ملی تبادلات اطلاعات متصل باشد. یعنی استعلام وضعیت مالیاتی و اعتبارسنجی شما برای سایر دستگاههای اجرایی نیز از همین مسیر عبور میکند.
به بیان دیگر سامانه مؤدیان باید به گونهای طراحی شود که بتواند به استعلامات الکترونیکی در خصوص اعتبارسنجی مؤدیان پاسخ داده و اطلاعات لازم را به دستگاههای اجرائی ارائه دهد. ضمنا سامانه مودیان باید قابلیت تبادل اطلاعات را از طریق مرکز ملی تبادلات اطلاعات داشته باشد.
پیشنهاد خواندنی: تعریف اعتبار مالیاتی ارزش افزوده بر اساس ماده 1 قانون مالیات بر ارزش افزوده
۲. شرط اعتبار مالیات بر ارزش افزوده
مطابق ماده 3 قانون پایانه فروشگاهی، تنها صورتحسابهایی که از طریق سامانه مؤدیان صادر شده باشند، از نظر سازمان امور مالیاتی معتبر هستند. این یعنی اگر خریدی انجام دهید که در سامانه ثبت نشده باشد، نمیتوانید از ارزش افزوده پرداختی آن به عنوان اعتبار مالیاتی استفاده کنید.
سه ماه پس از انقضای مهلت مذکور در این ماده، صورتحسابهای الکترونیکی که از طریق سامانه مؤدیان صادر شده باشند، معتبر شناخته میشوند و مبنای محاسبه اعتبار مالیاتی برای مؤدیان خواهند بود.
۳. استانداردهای فنی تجهیزات پایانههای فروشگاهی
کلیه پایانههای فروشگاهی و حافظههای مالیاتی (چه سختافزاری مثل کارتخوان و چه نرمافزاری مانند ایزی حساب) باید استانداردهای “کارگروه راهبری” را داشته باشند. این استانداردهای فنی، نحوه تبادل اطلاعات امن را تضمین میکنند، به عبارت دیگر
مؤدیان باید از پایانه فروشگاهی که دارای حافظه مالیاتی و تجهیزات سخت افزاری و نرم افزاری بوده و ویژگیها و مشخصات فنی پایانه فروشگاهی و حافظه مالیاتی اعلام شده توسط کارگروه راهبری سامانه مؤدیان را داشته باشد، استفاده کنند.
۴. استثنای فعالیتهای خارج از کشور مودیان (اصلاحیه ۱۴۰۴)
مطابق تبصره ۴ ماده 3 قانون سامانه مودیان، صادرکنندگان و فعالان اقتصادی بینالمللی و اشخاص تجاری برای فعالیتهایی که در خارج از ایران انجام میدهند، الزامی به صدور صورتحساب الکترونیکی ندارند.
نرم افزار ایزی حساب، راه حل آسان و رایگان برای ارسال صورتحساب الکترونیکی طلا به سامانه مودیان
آیا برای فروشهای صادراتی باید صورتحساب الکترونیکی صادر شود؟
خیر؛ مطابق تبصره ۴ الحاقی در سال ۱۴۰۴، اشخاص تجاری برای فعالیتهای خود در خارج از ایران الزامی به صدور صورتحساب الکترونیکی ندارند.
اگر صورتحساب در سامانه مودیان ثبت نشود، چه اتفاقی رخ می دهد؟
طبق تبصره ۲ ماده ۳، در صورت عدم ثبت فاکتور در کارپوشه مالیاتی، خریدار هیچ گونه اعتبار مالیاتی ارزش افزوده بابت آن صورتحساب دریافت نمی کند و در واقع صورتحساب ثبت نشده در سامانه مودیان، مورد قبول سازمان امور مالیاتی نمی باشد.
ویژگیهای فنی کارتخوان یا نرمافزار حسابداری سامانه مودیان توسط کدام سازمان تعیین می شود؟
تمام مشخصات فنی پانویس، حافظه مالیاتی و نحوه تبادل اطلاعات در سامانه مودیان، توسط «کارگروه راهبری سامانه مؤدیان» تعیین و ابلاغ میشود.
آیا سامانه مؤدیان با سایر سامانههای دولتی در ارتباط است؟
بله؛ طبق تبصره ۱ماده 3 سامانه مودیان، این سامانه باید قابلیت فراخوان و تبادل اطلاعات را از طریق مرکز ملی تبادلات اطلاعات (GSB) برای سایر دستگاههای اجرایی فراهم کند.
سازمان امور مالیاتی چه مسئولیتی در خصوص اجرای قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان بر عهده دارد؟
سازمان امور مالیاتی موظف است حداکثر ظرف مدت پانزده ماه از تاریخ لازم الاجراء شدن این قانون، سامانه مؤدیان را راه اندازی و امکان ثبت نام مؤدیان در سامانه و صدور صورتحساب الکترونیکی را از طریق سامانه مزبور فراهم کند.
چه ویژگیهایی باید در طراحی سامانه مؤدیان توسط سازمان امور مالیاتی مدنظر قرار گیرد؟
سامانه مؤدیان باید به گونه ای طراحی شود که امکان پاسخگویی به استعلامات الکترونیکی در خصوص اعتبارسنجی مؤدیان و أخذ و ارائه استعلام های لازم به دستگاههای اجرائی را از طریق بسترهای یکپارچه دولت اعم از سامانه دولت همراه و مرکز ملی تبادلات اطلاعات موضوع تبصره (۲) ماده(۶۷) قانون برنامه پنجساله ششم توسعه اقتصادی، اجتماعی و فرهنگی جمهوری اسلامی ایران مصوب ۱۳۹۵/۱۲/۱۴ فراهم کند. همچنین سامانه مؤدیان باید قابلیت فراخوان و تبادل اطلاعات را از طریق مرکز ملی تبادلات اطلاعات داشته باشد.
بر اساس ماده 3 قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان، چه مهلتی برای صدور صورتحساب الکترونیکی توسط سامانه مؤدیان در راه اندازی اولیه در نظر گرفته شده است؟
سه ماه پس از انقضای مهلت مذکور در این ماده، فقط صورتحساب های الکترونیکی که از طریق سامانه مؤدیان صادر شده باشد، از سوی سازمان معتبر شناخته شده و مبنای محاسبه اعتبار مالیاتی برای مؤدیان خواهد بود.
چه وظایفی بر عهده مؤدیان استفاده کننده از پایانه فروشگاهی است؟
مؤدیان به وسیله پایانه فروشگاهی که دارای حافظه مالیاتی و تجهیزات سخت افزاری و نرم افزاری می باشد مبادرت به صدور صورتحساب الکترونیکی می نمایند.
مطابق ماده 3 قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان، ویژگیها و مشخصات فنی پایانه فروشگاهی چگونه تعیین میشود؟
ویژگی ها و مشخصات فنی پایانه فروشگاهی، حافظه مالیاتی و تجهیزات سخت افزاری و نرم افزاری مربوط، نحوه تبادل اطلاعات میان حافظه مالیاتی با سامانه مؤدیان توسط کارگروه راهبری سامانه مؤدیان تعیین می شود.
