تفسیر ماده ۸ قانون سامانه مؤدیان؛ بازگشت ممیزان و حذف اعتبار مالیات ارزش افزوده خرید
ماده ۸ قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان بیان میکند که مؤدیانی که از ثبتنام در سامانه مودیان خودداری کرده و همچنین خردهفروشیها و واحدهای صنفی که مستقیماً با مصرفکننده نهایی ارتباط دارند، اگر از پایانه فروشگاهی استفاده نکنند، امتیازات این قانون به شرح زیر به آنها تعلق نخواهند گرفت:
1. عدم تعلق امتیاز ماده ۴ قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان:
مؤدیانی که از ثبتنام در سامانه مودیان خودداری کنند یا خردهفروشیهایی که پایانه فروشگاهی (کارتخوان مالیاتی) ندارند، دیگر از مصونیت ماده ۴ قانون سامانه مودیان برخوردار نیستند. این یعنی سازمان امور مالیاتی حق مراجعه به محل فعالیت شما را داشته و تمام اسناد فیزیکی و الکترونیکی شما را مطالبه کند.
پیشنهاد خواندنی: آیین نامه جدید تحریر دفاتر قانونی
2. تعیین و مطالبه مالیات:
سازمان امور مالیاتی موظف است مالیات متعلق به فروش مؤدیان موضوع این ماده را از طریق مراجعه به محلهای فعالیت و رسیدگی به دفاتر، اسناد و مدارک آنان، یا هرگونه مدارک و قرائنی که به دست میآورد، تعیین و مطالبه کند.
3. عدم احتساب اعتبار مالیاتی ارزش افزوده برای خریدها:
بزرگترین ضربه مالی ماده ۸ قانون پایانه فروشگاهی عبارت است از: سازمان امور مالیاتی بدهی مالیات ارزش افزوده مربوط به فروش شما را محاسبه و مطالبه میکند، اما در مقابل، هیچگونه اعتبار مالیاتی ارزش افزوده برای خریدهایی که انجام دادهاید لحاظ نمیکند. به زبان ساده: شما باید مالیات کل فروش را پرداخت کنید، بدون اینکه مالیاتهایی که موقع خرید کالا به تامینکننده پرداختهاید، از آن کسر شود، در واقع، در تعیین مالیات متعلق به این مؤدیان، هیچگونه اعتبار مالیاتی ارزش افروده برای خریدها منظور نخواهد شد.
4. حق اعتراض و دادرسی مالیاتی:
مؤدیان موضوع ماده 8 قانون سامانه مودیان، در صورت اعتراض به میزان فروش اعلام شده توسط سازمان امور مالیاتی، میتوانند با ارائه اسناد و مدارک مثبته به مراجع دادرسی مالیاتی مراجعه کنند.
5. تبصره نجاتبخش ماده 8 قانون پایانه فروشگاهی و سامانه مودیان
در صورتی که مؤدی موضوع ماده 8، قبل یا حین دادرسی به عضویت سامانه مؤدیان درآید، سازمان موظف است اعتبار مالیاتی وی را مطابق اعلام سامانه مؤدیان پذیرفته و از بدهی مالیاتی او کسر کند در واقع، قانونگذار یک راه فرار باقی گذاشته است.
اگر مؤدی درگیر پرونده دادرسی مالیاتی باشد، اما قبل یا در جریان دادرسی به عضویت سامانه مؤدیان درآید، سازمان موظف است اعتبار مالیاتی او را (فقط آنهایی که در سامانه ثبت شده) بپذیرد و از بدهی او کم کند.
نرم افزار ایزی حساب، راه حل آسان برای ارسال صورتحساب طلا به سامانه مودیان
اگر به عنوان یک واحد صنفی از سامانه مودیان استفاده نکنم، چه عواقبی دارد؟
طبق ماده ۸، شما دیگر از امتیاز ممنوعیت مراجعه ممیزان برخوردار نیستید. سازمان امور مالیاتی میتواند با مراجعه حضوری و بررسی قرائن، مالیات شما را به صورت برآوردی تعیین و مطالبه کند.
آیا در صورت عدم ثبتنام در سامانه مودیان، اعتبار مالیات ارزش افزوده خرید به من تعلق نمی گیرد ؟
بله؛ یکی از سنگینترین تنبیهات ماده ۸ قانون سامانه مودیان، این است که سازمان امور مالیاتی هیچ اعتبار مالیاتی ارزش افزوده برای خریدهای شما منظور نمیکند، مگر اینکه در مراحل دادرسی مالیاتی به سامانه مودیان بپیوندید.
چگونه میتوان از عواقب ماده ۸ قانون سامانه مودیان در امان ماند؟
تنها راه دور ماندن از عواقب ماده 8، ثبتنام به موقع و استفاده از پایانههای فروشگاهی استاندارد است. با ابزارهایی مانند ایزی حساب، شما نه تنها مشمول جرایم ماده ۸ نمیشوید، بلکه از تمام مزایای قانونی (مانند عدم مراجعه ممیز) بهرهمند خواهید شد.
چه اقداماتی برای اعتراض به مبلغ مالیات بر ارزش افزوده برآوردی سازمان امور مالیاتی باید انجام دهم؟
حق اعتراض مودی محفوظ است. مودی میتواند با ارائه اسناد و مدارک مثبته (فاکتورها و دفاتر) به مراجع دادرسی مالیاتی مراجعه کنید؛ اما به یاد داشته باشید که بدون عضویت در سامانه مودیان، اثبات ادعا بسیار دشوارتر خواهد بود.
به چه شرطی امتیاز ماده ۴ قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان به مودیان تعلق می گیرد؟
مؤدیانی که از ثبت نام در سامانه مؤدیان خودداری کنند و نیز خرده فروشیها و واحدهای صنفی که مستقیماً با مصرف کننده نهایی ارتباط دارند، در صورتی که از پایانه فروشگاهی استفاده نکنند، مشمول امتیاز مذکور در ماده ۴ این قانون نمی باشند.
تعیین و مطالبه مالیات متعلق به مؤدیانی که از ثبتنام در سامانه مؤدیان خودداری میکنند به چه نحوی است؟
سازمان امور مالیاتی موظف است معادل مالیات متعلق به فروش مؤدیان موضوع این ماده را به هر طریق ممکن از جمله مراجعه به محل های فعالیت و رسیدگی به دفاتر، اسناد و مدارک آنان، (اعم از فیزیکی و الکترونیکی) یا هرگونه مدارک و قرائنی که به دست می آورد، تعیین و مطالبه کند.
آیا اعتبار مالیاتی ارزش افزوده برای مؤدیان موضوع این ماده که از ثبتنام در سامانه مؤدیان خودداری کنند، مورد قبول سازمان خواهد بود؟
در تعیین مالیات متعلق به این مؤدیان، هیچگونه اعتبار مالیاتی ارزش افزوده برای خریدهای آنان منظور نخواهد شد. مؤدیان مزبور، در صورت اعتراض به میزان فروش اعلام شده توسط سازمان، می توانند با ارائه اسناد و مدارک مثبته به مراجع دادرسی مالیاتی مراجعه کنند.
اگر مؤدی قبل یا حین دادرسی مالیاتی به عضویت در سامانه مؤدیان درآید، فرآیند رسیدگی به چه صورت خواهد بود؟
در صورتی که مؤدی موضوع این ماده قبل یا حین دادرسی به عضویت سامانه مؤدیان درآید، سازمان موظف است اعتبار مالیاتی وی را مطابق اعلام سامانه مؤدیان پذیرفته و از بدهی مالیاتی او کسر کند.
پیشنهاد خواندنی: تبصره ۳ ماده ۲۵ قانون سامانه مودیان، استثنا بیاعتباری صورتحساب در مراجع دادرسی مالیاتی
