نرخ صورتحساب ارجاعی 1403: معمای ۹ درصد یا ۱۰ درصد؟ نرخ مالیات بر ارزش افزوده فاکتورهای برگشتی و اصلاحیِ سال قبل در سال ۱۴۰۳
با تغییر نرخ مالیات بر ارزش افزوده از ۹٪ به ۱۰٪ در سال ۱۴۰۳، یک چالش بزرگ برای حسابداران ایجاد شد:
“اگر مشتری کالایی را که در اسفند ۱۴۰۲ (با مالیات ۹٪) خریده، در فروردین ۱۴۰۳ پس بیاورد، تکلیف چیست؟”
آیا باید ۱۰٪ مالیات بر ارزش افزوده را به او پس بدهیم؟ یا ۹٪؟
سازمان امور مالیاتی در اطلاعیه شماره 30، نرخ مالیات بر ارزش افزوده صورتحساب ارجاعی 1403 را مشخص کرده است. قانون ساده است: به عقب برگردید!
در این مقاله، دستورالعمل صدور صورتحسابهای ارجاعی (ابطالی، اصلاحی، برگشت از فروش) را بررسی میکنیم:
چه مواردی در اظهارنامه پیشفرض مالیات بر ارزش افزوده درج نمی شود؟ (لیست جاماندهها)
۱. قانون “بازگشت به مبدا صورتحساب”
اگر میخواهید برای فاکتوری که در سال ۱۴۰۲ صادر شده (صورتحساب مرجع)، در سال ۱۴۰۳ یک صورتحساب ارجاعی (شامل: ابطالی، اصلاحی و برگشت از فروش) صادر کنید، باید از نرخ مالیاتی زمان صدور صورتحساب مرجع، یعنی نرخ مالیات بر ارزش افزوده سال ۱۴۰۲ (یعنی ۹٪) استفاده کنید.
چرا باید از نرخ مالیات بر ارزش افزوده در زمان صدور صورتحساب برای عملیات ارجاعی استفاده کنم؟ چون معامله اصلی (مرجع) در زمان حاکمیت نرخ ۹٪ انجام شده است. پس اصلاحیه آن هم تابع همان زمان است.
مالیات بر ارزش افزوده فروش طلا چگونه محاسبه می شود؟
۲. برای چه فاکتورهایی باید نرخ مالیات بر ارزش افزوده صورتحساب مرجع را ملاک قرار دهم؟
برای هر سه نوع صورتحساب ارجاعی، از نرخ مالیات بر ارزش افزوده صورتحساب مرجع باید استفاده شود:
- صورتحساب ابطالی: (ابطال کل معامله سال گذشته).
- صورتحساب اصلاحی: (تغییر مبلغ یا تعداد کالای فروخته شده در سال قبل).
- صورتحساب برگشت از فروش: (مرجوع شدن کالا توسط مشتری).
پیشنهاد خواندنی: ماده 8 قانون تسهیل تکالیف مودیان، اعتبار رسید کارتخوان به عنوان فاکتور فروش
۳. شرط مهم برای استفاده از نرخ مالیات بر ارزش افزوده 9% در صورتحسابهای ارجاعی (ابطالی، اصلاحی، برگشت از فروش) : کالای جدید به فاکتور ارجاعی اضافه نکنید!
دقت کنید! نرخ ۹٪ فقط برای همان کالاهایی است که در فاکتور اصلی (مرجع) بوده اند.
اگر در فاکتور اصلاحی، بخواهید یک «کالای جدید» (که در فاکتور قبلی نبوده) اضافه کنید، دیگر نمیتوانید از نرخ مالیات بر ارزش افزوده ۹٪ استفاده کنید. (اصولاً اضافه کردن کالای جدید باید در یک فاکتور جداگانه و جدید با نرخ ۱۰٪ انجام شود).
۴. تاثیر استفاده از نرخ مالیات بر ارزش افزوده 9% در صورتحسابهای ارجاعی (ابطالی، اصلاحی، برگشت از فروش) در کارپوشه مالیاتی
وقتی شما در سال ۱۴۰۳ فاکتور برگشتی با نرخ ۹٪ میزنید، در سامانه مودیان چه اتفاقی رخ می دهد؟
- سامانه مودیان اثر این تغییر را در دوره جاری (۱۴۰۳) لحاظ میکند.
- مثال: اگر ۱۰۰ واحد جنس فروخته بودید و الان ۱۰ واحد برگشت خورده، سامانه در کارپوشه بهار ۱۴۰۳، مبلغ فروش و مالیات شما را (با همان نرخ ۹٪) کاهش میدهد و از بدهی شما به سازمان امور مالیاتی کم میشود.
پیشنهاد مطالعه: منظور از عرضه کالا به خود در قانون مالیات ارزش افزوده چیست؟
جمعبندی و راهکار هوشمندانه
تشخیص اینکه “این فاکتور برگشتی مربوط به سال گذشته است یا امسال؟” و “نرخ مالیات بر ارزش افزوده آن ۹٪ است یا ۱۰٪؟” در زمان شلوغی کار، باعث خطای انسانی میشود. اگر اشتباهاً برگشت از فروش پارسال را با نرخ مالیات بر ارزش افزوده ۱۰٪ ثبت کنید، محاسبات مالیاتیتان به هم میریزد.
پیشنهاد مطالعه: راهنمای تکمیل اظهارنامه مالیات ارزش افزوده بهار 1403
نرمافزار ایزیحساب هوشمند عمل میکند:
- زمانی که در نرم افزار ایزی حساب، گزینه “برگشت از فروش” را میزنید و فاکتور سال گذشته را انتخاب میکنید، سیستم به صورت اتوماتیک نرخ مالیات بر ارزش افزوده فاکتور در زمان صدور آن را اعمال میکند.
همین حالا در ایزی حساب ثبتنام کنید و مدیریت دقیق فاکتورهای برگشتی و اصلاحی را به ایزیحساب بسپارید
کالایی را در سال 1402 با نرخ مالیات بر ارزش افزوده 9 درصد فروخته ام، قسمتی از کالا در سال 1403 برگشت خورده است، برای صدور فاکتور برگشت از فروش در سال 1403 از چه نرخ مالیات بر ارزش افزوده استفاده کنم؟
اگر تاریخ صورتحساب اصلی (مرجع) مربوط به قبل از ۱۴۰۳ باشد، نرخ مالیات بر ارزش افزوده صورتحساب برگشتی باید همان ۹ درصد باشد.
اگر فاکتور فروش سال گذشته را "ابطال" کنم، با چه نرخ مالیات بر ارزش افزوده ای ابطال میشود؟
در صورت ابطال صورتحساب، دقیقاً با همان نرخ مالیات بر ارزش افزوده ای که فاکتور صادر شده، ابطال نیز انجام می شود. به طور مثال، اگر سال گذشته نرخ مالیات بر ارزش افزوده ۹٪ بوده، امسال هم باید با ۹٪ ابطال شود تا حسابها صفر شود.
آیا میتوانم در فاکتور اصلاحیِ مربوط به سال گذشته که نرخ مالیات بر ارزش آن 9 درصد است، کالای جدیدی اضافه کنم؟
خیر. فاکتور اصلاحی فقط برای تغییر مقادیر همان کالاهای قبلی است. اگر کالای جدیدی میفروشید، باید فاکتور جدید (با نرخ مالیات بر ارزش افزوده ۱۰٪) صادر کنید.
تعدیلات صورتحسابهای ارجاعی (ابطالی، اصلاحی، برگشت از فروش) در کدام دوره مالیاتی در سامانه مودیان در نظر گرفته می شود؟
تعدیلات صورتحسابهای ارجاعی (ابطالی، اصلاحی، برگشت از فروش) در همان دورهای که صورتحساب ارجاعی (اصلاحی/برگشتی) صادر شده است (یعنی سال ۱۴۰۳) اعمال میشود و از بدهی جاری شما به سازمان امور مالیاتی کم میکند.
آیا اطلاعیه شماره 30 سازمان امور مالیاتی شامل کالاهای خاص (مثل طلا) هم میشود؟
اطلاعیه شماره 30 سازمان امور مالیاتی شامل نرخ مالیات بر ارزش افزوده کالاهای عمومی است. اگر کالایی نرخ خاص خودش را دارد (مثل طلا)، برگشت از فروش آن کالا، تابع همان نرخ خاص در زمان صدور صورتحساب است.
