بر اساس ماده ۳ قانون تسهیل، یک فرآیند انتقالی مهم تا پایان سال ۱۴۰۳ تعریف شده است. اولاً، در این مدت صورتحساب‌هایی که خارج از «سامانه مودیان» صادر شده‌اند، همچنان برای محاسبه اعتبار و هزینه مالیاتی قابل قبول هستند.
ثانیاً، در پایان هر دوره، سازمان مالیاتی یک اظهارنامه پیش‌فرض بر اساس اطلاعات سامانه تهیه می‌کند. مودی یک ماه فرصت دارد تا خرید و فروش‌های خارج از سامانه خود را در آن ثبت کند و اظهارنامه تکمیل شده را از طریق همان سامانه مودیان به سازمان برگرداند.
نکته بسیار مهم این است که صورتحسابهای الکترونیکی که به درستی (طبق ماده ۹) صادر شده باشند، قطعی تلقی شده و دیگر قابل رسیدگی مجدد توسط ممیزین نخواهند بود.
فهرست مطلب
در این آموزش، به شرح ماده ۳ قانون تسهیل تکالیف مودیان (مصوب ۱۴۰۲) در خصوص نحوه پذیرش صورتحسابهای خارج از سامانه مودیان و فرآیند تکمیل اظهارنامه ارزش افزوده در دوران گذار (تا پایان سال ۱۴۰۳) پرداخته می‌شود:
۱. پذیرش موقت صورتحسابهای غیرسیستمی:
تا پایان سال ۱۴۰۳، صورتحساب‌هایی که در «سامانه مودیان» صادر نشده‌اند، کماکان قابل قبول برای محاسبه اعتبار مالیاتی و هزینه قابل قبول مالیاتی می‌باشند.
۲. تکلیف سازمان امور مالیاتی به تهیه اظهارنامه ارزش افزوده پیش‌فرض:
تا پایان سال ۱۴۰۳، سازمان امور مالیاتی مکلف است در پایان هر دوره مالیاتی سه ماهه، با استفاده از اطلاعات موجود در سامانه مودیان، برای کلیه مودیان، اظهارنامه ارزش افزوده (اولیه) تهیه نماید.
۳. فرصت یک‌ماهه مودی برای تکمیل اظهارنامه:
پس از پایان هر دوره مالیاتی، مودی به مدت یک‌ماه فرصت دارد تا اظهارنامه ارزش افزوده اولیه تهیه شده توسط سازمان را تکمیل کند.
۴. نحوه تکمیل اظهارنامه ارزش افزوده توسط مودی:
مودی باید در این فرصت یک‌ماهه، آن دسته از خرید و فروش‌هایی را که صورتحسابهای آنها در سامانه مودیان صادر نشده است، ثبت نموده و به این طریق اظهارنامه تهیه شده توسط سازمان را تکمیل نماید.
۵. نحوه ارسال اظهارنامه ارزش افزوده نهایی:
مودی مکلف است اظهارنامه ارزش افزوده تکمیل شده را از طریق «سامانه مودیان» به سازمان ارسال (مسترد) نماید.
۶. قطعیت صورتحسابهای الکترونیکی:
صورتحسابهای الکترونیکی که با رعایت ماده ۹ قانون پایانه‌های فروشگاهی صادر شده‌اند، مورد تأیید قطعی بوده و قابل رسیدگی مجدد توسط ممیزین مالیاتی نمی‌باشند.
این ماده، یک فرآیند انتقالی مهم را برای تکمیل اظهارنامه‌ها در نظر گرفته که در آن، هم صورتحسابهای سیستمی و هم صورتحسابهای غیرسیستمی (ثبت شده توسط مودی) مبنای محاسبه مالیات بر ارزش افزوده در پایان دوره سه ماهه خواهند بود.
پرسش و پاسخ های آموزش ماده ۳ قانون تسهیل تکالیف مودیان:
۱. مطابق ماده ۳ قانون تسهیل، صورتحساب‌هایی که در سامانه مودیان صادر نشده‌اند تا چه زمانی قابل قبول هستند؟
تا پایان سال ۱۴۰۳
۲. مطابق ماده ۳ قانون تسهیل، تکلیف سازمان امور مالیاتی تا پایان سال ۱۴۰۳ در پایان هر دوره مالیاتی سه ماهه چیست؟
سازمان امور مالیاتی مکلف است با استفاده از اطلاعات موجود در سامانه مؤدیان در پایان هر دوره سه ماهه، نسبت به تهیه اظهارنامه اولیه ارزش افزوده برای کلیه مؤدیان اقدام کند.
۳. مطابق ماده ۳ قانون تسهیل، مودی چه مدت فرصت دارد تا اظهارنامه ارزش افزوده اولیه تهیه شده توسط سازمان را تکمیل کند؟
پس از پایان هر دوره مالیاتی سه ماهه، مؤدی یک‌ماه فرصت دارد تا اظهارنامه ارزش افزوده اولیه را تکمیل کند.
۴. مطابق ماده ۳ قانون تسهیل، مودی در فرصت یک‌ماهه مکلف به انجام چه کاری است؟
مودی مظف است با ثبت خرید و فروش‌هایی که صورتحسابهای آنها در سامانه مؤدیان صادر نشده است، اظهارنامه ارسال شده توسط سازمان را تکمیل کند.
۵. مطابق ماده ۳ قانون تسهیل، مودی باید اظهارنامه تکمیل شده را از چه طریقی به سازمان ارسال یا مسترد نماید؟
از طریق سامانه مؤدیان.
۶. مطابق ماده ۳ قانون تسهیل، وضعیت صورتحسابهای الکترونیکی که با رعایت ماده ۹ قانون پایانه‌های فروشگاهی صادر شده‌اند، چگونه است؟
صورتحسابهای الکترونیکی صادر شده در سامانه مودیان مالیاتی مورد تأیید بوده و قابل رسیدگی نمی‌باشد
