رأی دیوان عدالت اداری در خصوص پذیرش اعتبار مالیاتی خریدار در وضعیت عبور از حد مجاز فروشنده
یک خبر عالی برای شما داریم. دیوان عدالت اداری، یک قانون دستوپاگیر و ناعادلانه مالیاتی (بند ۹ بخشنامه شماره 200/60755/د مورخ 1403/08/16) را که باعث میشد اعتبار ارزش افزوده خریداران از دست برود، باطل کرد.
این رأی به تاریخ ۱۴۰۴/۰۷/۲۲ صادر شده و به نفع خریدار است.
اصل ماجرا چه بود؟ (دعوا سر چیست؟)
ماجرا سر حد مجاز فروش سامانه مودیان است.
۱. قانون چه میگوید؟
قانون میگوید هر فروشنده در هر فصل مالیاتی تا یک سقف مشخصی (مثلاً ۵ برابر فروش فصل مشابه سال قبلش) میتواند فاکتور رسمی صادر کند. اگر بیشتر از آن سقف فروخت، باید مالیاتش را همان موقع بدهد یا تضمین بدهد، وگرنه به فاکتورهای اضافیاش اعتبار مالیاتی به خریدار تعلق نمیگیرد.
پیشنهاد خواندنی: ماده 1 قانون مالیات بر ارزش افزوده
سازمان امور مالیاتی (در بند ۹ بخشنامه 200/60755/د مورخ 1403/08/16) یک قانون ناعادلانه اضافه کرده بود و میگفت:
«اگر فروشندهای از حد مجازش رد شد و اقدام به صدور فاکتور در سامانه مودیان کرد، و خریدار آن فاکتور را در سامانه «رد» کرد (Reject) و مبلغش را در ستون «خارج از سامانه» اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده درج کرد، سازمان امور مالیاتی، اعتبار ارزش افزوده آن فاکتور را برای خریدار نمیپذیرد و آن را صفر در نظر میگیرد.»
پیشنهاد خواندنی: برای افزایش حد مجاز فروش فاکتور الکترونیکی طلا چه اقداماتی انجام دهم؟
۳. مشکل بند 9 بخشنامه 60755/200/د چه بود؟ (حرف حساب شاکی)
شاکیان گفتند:
خریدار از کجا بداند؟ ما به عنوان خریدار، در لحظه خرید که نمیدانیم فروشنده حد مجازش را پر کرده یا نه!
ما که پولش را دادهایم! ما 10٪ ارزش افزوده را موقع خرید به فروشنده پرداخت کردهایم.
این مالیات مضاعف است! اگر قرار باشد پولی که دادهایم را به عنوان اعتبار مالیاتی خریدار در وضعیت عبور از حد مجاز فروشنده از ما قبول نکنید، یعنی داریم مالیات مضاعف پرداخت می کنیم.
✅ رأی نهایی دیوان عدالت اداری چه شد؟ (حرف آخر)
دیوان عدالت اداری در تاریخ ۱۴۰۴/۰۷/۲۲ جلسه گذاشت و رأی نهایی را به نفع شاکی صادر کرد.
دیوان گفت: «حرف شاکیان کاملاً درست است.»
ماده ۶ قانون سامانه مودیان گفته به خودِ فاکتور اعتبار تعلق نمیگیرد (یعنی فروشنده را جریمه میکند)، اما حرفی از مجازات خریدار نزده است.
خریدار در زمان خرید از وضعیت حد مجاز فروشنده بیخبر است.
اگر خریدار فاکتور را «رد» کند (که معمولاً برای اصلاح فاکتور انجام میشود) و شما اعتبارش را صفر کنید، این یعنی «مالیات مضاعف» و ناعادلانه است.
نتیجه: دیوان عدالت اداری اعلام کرد که «بند ۹ بخشنامه 200/60755/د مورخ 1403/08/16 خلاف قانون بوده و ابطال میشود.
💡 این رأی دیوان عدالت اداری برای حریداران چه معنایی دارد؟
این رأی یعنی اداره دارایی دیگر نمیتواند به این بهانه (که فروشنده از حد مجاز رد شده و شما فاکتور را رد کردهاید) اعتبار ارزش افزوده شما را صفر در نظر بگیرد.
۱. مدیریت فاکتورها:
همانطور که میبینید، مدیریت «رد کردن»، «تایید کردن» یا «اصلاح» فاکتورها در سامانه مودیان چقدر حیاتی و پیچیده است. یک اشتباه کوچک میتواند شما را درگیر پروسههای شکایتی کند. استفاده از نرم افزار ایزی حساب به شما کمک میکند تا تمام فاکتورهای خرید و فروش خود را به درستی مدیریت کرده و وضعیت هر فاکتور (تایید شده، رد شده، یا نیازمند اصلاح) را به سادگی پیگیری کنید.
۲. مشاوره در دعاوی مالیاتی:
این رأی نشان میدهد که قوانین میتوانند به نفع شما برگردند، به شرطی که از حق خود آگاه باشید. اگر اداره مالیاتی بر اساس بخشنامههای باطل شده یا تفسیرهای اشتباه، اعتبار شما را رد کرده یا شما را جریمه کرده است، میتوانید اعتراض کنید. برای دفاع قوی در این موارد، میتوانید از خدمات مشاوره مالیاتی ایزی حساب استفاده کنید.
