دستور اجرای قطعی کسر ۸ درصد مالیات کارتخوان – تبصره ۱ ماده ۱۷ قانون مالیات بر ارزش افزوده
معاونت درآمدهای مالیاتی سازمان امور مالیاتی در تاریخ ۴ آذر ۱۴۰۴، طی نامه‌ای به مدیران کل امور مالیاتی شمال، جنوب، مرکز، غرب و شرق تهران، قم و هرمزگان، دستور اجرای قطعی تبصره ۱ ماده ۱۷ قانون مالیات بر ارزش افزوده را صادر کرد.
این نامه حاوی نکات فنی و حقوقی بسیار مهمی برای رستوران‌ها، کافی‌شاپ‌ها و کترینگ‌ها است که در ادامه به زبان ساده بازگو می‌کنیم.
۱. با اجرای دستور کسر 8 درصد مالیات کارتخوان دقیقاً چه اتفاقی رخ می دهد؟
در پاراگراف دوم نامه مورخ 4 آذر ماه 1404 به موارد زیر صراحتاً اشاره شده است:
-
هماهنگی سازمان امور مالیاتی با بانک مرکزی: تمام تراکنش‌هایی که از طریق دستگاه پوز (POS) یا درگاه پرداخت اینترنتی فروشندگان انجام می‌شود، رصد خواهد شد.
-
کسر در لحظه علی الحساب مالیات بر ارزش افزوده: مبلغ ۸ درصد از بهای کالا یا خدمت، به صورت «علی‌الحساب» از وجه تراکنش فروشنده کسر شده و مستقیم به حساب سازمان امور مالیاتی واریز می‌شود.
-
واریز 92 درصد مبلغ تراکنش به حساب فروشنده: مابقی وجه تراکنش (اصل مبلغ منهای ۸ درصد) در پایان روز (یا سیکل پایا) به حساب فروشنده واریز می‌شود.
۲. حکم قانونی دریافت وجه نقد و چک از مشتریان
بسیاری از کسبه فکر می‌کردند با عدم استفاده از کارتخوان و دریافت پول نقد یا چک، می‌توانند از پرداخت علی الحساب مالیات ارزش افزوده فرار کنند. اما پاراگراف سوم نامه آب پاکی را روی دست همه ریخت:
متن نامه: “چنانچه پرداخت مبلغ صورتحساب از سوی مشتریان… به سایر روش‌ها به جز دستگاه کارتخوان از قبیل چک (به تاریخ روز) یا به صورت وجه نقد باشد، مودیان مشمول این آیین‌نامه مکلفند مالیات و عوارض مربوط به این معاملات را از طریق سامانه برخط واریز نمایند.”
به عبارت دیگر: حتی اگر مشتری بابت تسویه فاکتور فروش اسکناس داد یا چک کشید، فروشنده موظف است آن فروش را ثبت کرده و علی الحساب مالیات ارزش افزوده را به سازمان امور مالیاتی پرداخت کند.
اگر فروشنده 8 درصد علی الحساب مالیات ارزش افزوده را به سازمان امور مالیاتی پرداخت نکند، و عدم پرداخت آن در حسابرسی سازمان امور مالیاتی مشخص شود ، جریمه کتمان درآمد شامل حال فروشندگان می‌شود.
فراخوان مرحله یازدهم ارزش افزوده
۳. تکلیف مبالغ پرداختی علی الحساب مالیات ارزش افزوده چه می‌شود؟
در متن نامه ذکر شده است:
“مالیات و عوارض پرداختی به حساب بستانکاری فروشنده (یعنی طلب) منظور و در محاسبات مالیات بر ارزش افزوده همان دوره مالیاتی به عنوان پرداختی فروشنده محسوب خواهد شد.”
این یعنی وجهی که بانک بابت علی الحساب مالیات ارزش افزوده از فروشنده کم می‌کند، به عنوان “پیش‌پرداخت مالیات” در پرونده شما تلقی شده و در پایان فصل، از بدهی نهایی شما بابت مالیات بر ارزش افزوده کسر می‌شود.
۴. مهلت ۵ روزه برای ابلاغ
مظابق متن نامه صادر شده، به ادارات امور مالیاتی دستور داده شده که ظرف ۵ روز به تمام مودیانی که نامشان در “لیست پیوست” (همان لیست ۱۷۷ تایی) بوده، کتباً نامه بزنند و موضوع را ابلاغ کنند. پس اگر در آن لیست هستید، منتظر نامه ممیز باشید یا خودتان پیش‌دستی کنید.
راه‌حل «ایزی حساب»: تطبیق بدون دردسر با قوانین جدید سازمان امور مالیاتی
این نامه نشان می‌دهد که سازمان امور مالیاتی تمام تراکنش‌ها (حتی دریافت نقد و چک) را رصد می‌کند.
۱. ثبت و نگهداری سوابق پرداخت ۸٪ مالیات علی الحساب کارتخوان با نرم افزار ایزی حساب:
فروشندگان به نرم‌افزاری نیاز دارند که بدانند وقتی ۱۰۰ تومان کارت کشیده شد و ۹۲ تومان به حساب آمد، آن ۸ تومان اختلاف را طبق استانداردهای حسابداری چگونه ثبت و نگهداری کند.
ایزی حساب این مبلغ را به صورت مکانیزه در حساب”پیش‌پرداخت مالیات بر ارزش افزوده” ثبت کرده تا به راحتی امکان رهگیری و گزارشگری فصلی آنها وجود داشته باشد.
۲. مدیریت دریافت های اسکناس و چک بابت فروش کالا و خدمات:
طبق دستور نامه، بابت دریافت وجه صورتحساب به صورت اسکناس و چک هم باید 8 درصد علی الحساب مالیات ارزش افزوده به سازمان امور مالیاتی پرداخت شود.
با ارسال صورتحساب به سامانه مودیان مالیاتی از طریق ایزی حساب، می‌توانید فروش‌های غیر کارتخوان را هم قانونی شناسایی کرده تا مشمول جریمه کتمان نشوید.
۳. مشاوره مالیاتی آنلاین ایزی حساب:
اگر خریدهای زیادی دارید و اعتبار مالیاتی‌تان بالاست، چطور مابقی پول را از دارایی پس بگیرید؟ مشاوران ما بر اساس همین ابلاغیه جدید، راهکار قانونی استرداد وجه را به شما آموزش می‌دهند.
نتیجه‌گیری:
زمستان ۱۴۰۴، آغاز دوران جدیدی از شفافیت اجباری است. با دریافت این ابلاغیه، دیگر بهانه‌ای برای ندانستن قوانین مالیاتی وجود ندارد. سیستم حسابداری مالیاتی کسب و کار خود را همین امروز با ایزی حساب به‌روز کنید.
