در این آموزش، به شرح ماده ۴ قانون تسهیل تکالیف مودیان (مصوب ۱۴۰۲) در خصوص تعیین تکلیف مودیان مشمول قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب ۱۳۸۷ که تاکنون فراخوان نشده‌اند، پرداخته می‌شود:
۱. تکلیف سازمان امور مالیاتی در خصوص فراخوان تدریجی:
-
سازمان امور مالیاتی موظف است آن دسته از مودیان مشمول قانون ارزش افزوده سال ۱۳۸۷ را که تا زمان تصویب این قانون (۱۴۰۲) فراخوان نشده‌اند، به‌تدریج فراخوان نماید.
-
این فراخوان باید مطابق جدول زمانبندی مشخصی صورت گیرد.
۲. مهلت زمانی برای فراخوان ها و فرآیند آن:
-
مهلت نهایی برای فراخوانی آن دسته از مودیان مشمول قانون ارزش افزوده سال ۱۳۸۷ را که تا زمان تصویب این قانون (۱۴۰۲) فراخوان نشده‌اند، تا پایان سال ۱۴۰۳ می‌باشد.
-
فراخوان ها مطابق با جدول زمانبندی که توسط رئیس سازمان امور مالیاتی کشور پیشنهاد شده و به تأیید وزیر امور اقتصادی و دارایی رسیده، انجام می شود.
۳. ممنوعیت اخذ مالیات بر ارزش افزوده از خریداران:
مودیان موضوع این ماده، تا زمانی که رسماً توسط سازمان امور مالیاتی فراخوان نشده‌اند، مجاز به اخذ مالیات بر ارزش افزوده از خریداران نیستند.
۴. جریمه دریافت غیرمجاز مالیات بر ارزش افزوده از خریداران:
در صورتی که مودیان پیش از فراخوان اقدام به دریافت مالیات بر ارزش افزوده از خریداران نمایند:
-
مکلفند وجه دریافتی (مالیات) را به پرداخت‌کننده (خریدار) مسترد نمایند.
-
مشمول جریمه ای غیر قابل بخشش معادل دو برابر مالیات و عوارض دریافتی (جریمه تبصره ۲ بند «الف» ماده ۹ قانون مالیات بر ارزش افزوده)
۵. عدم پذیرش اعتبار مالیاتی ارزش افزوده:
مالیات بر ارزش افزوده‌ای که مودیان پیش از فراخوان در خریدهای خود پرداخت کرده‌اند، به عنوان اعتبار مالیاتی ارزش افزوده برای آنان منظور نخواهد شد.
ماده 4 قانون تسهیل تکالیف مودیان، ضمن تعیین تکلیف وضعیت مودیان قدیمی قانون ارزش افزوده، به صراحت از دریافت غیرقانونی مالیات توسط واحدهایی که هنوز فراخوان نشده‌اند جلوگیری کرده و برای آن ضمانت اجرایی سنگینی در نظر گرفته است.
پرسش و پاسخ های ماده ۴ قانون تسهیل تکالیف مودیان:
۱. مطابق ماده ۴ قانون تسهیل، تکلیف سازمان امور مالیاتی در قبال مودیان قانون ارزش افزوده ۱۳۸۷ که فراخوان نشده‌اند چیست؟
سازمان موظف است این مودیان را مطابق جدول زمانبندی مورد تائید وزیر امور اقتصادی و دارایی، تا پایان سال ۱۴۰۳ به‌تدریج فراخوان نماید.
۲. مطابق ماده ۴ قانون تسهیل، فرآیند تصویب جدول زمانبندی فراخوان چگونه است؟
حدول زمانبندی فراخوان ها توسط رئیس سازمان امور مالیاتی پیشنهاد شده و به تأیید وزیر امور اقتصادی و دارایی می‌رسد.
۳. مطابق ماده ۴ قانون تسهیل، آیا مودیانی که تاکنون فراخوان نشده‌اند، مجاز به اخذ مالیات بر ارزش افزوده هستند؟
خیر، مودیان تا زمانی که توسط سازمان امور مالیاتی کشور فراخوان نشده باشند، مجاز به اخذ مالیات بر ارزش افزوده از خریداران نیستند.
۴. مطابق ماده ۴ قانون تسهیل، جریمه مودیانی که قبل از فراخوان اقدام به دریافت مالیات بر ارزش افزوده از خریداران کنند چیست؟
در صورتی که مودیان پیش از فراخوان اقدام به دریافت مالیات بر ارزش افزوده از خریداران نمایند، مشمول جریمه ای غیر قابل بخشش معادل دو برابر مالیات و عوارض دریافتی می شوند و وجه دریافتی باید به پرداخت‌کننده مسترد شود.
۵. مطابق ماده ۴ قانون تسهیل، آیا مالیات بر ارزش افزوده پرداختی توسط مودیانی که فراخوان نشده اند، به عنوان اعتبار مالیاتی پذیرفته می‌شود؟
مالیات بر ارزش افزوده‌ای که مودیان پیش از فراخوان در خریدهای خود پرداخت کرده‌اند، به عنوان اعتبار مالیاتی ارزش افزوده برای آنان منظور نخواهد شد.
